对完善小企业内部控制建设的思考

2019-03-26

福建质量管理 2019年17期

(佳木斯大学黑龙江佳木斯 154000)

一、完善小企业内部控制建设的意义

我国内部控制的理论发展较晚,为延长民营小企业的寿命，实现其长久、健康的发展，内部控制己成为企业必须重视的问题之一。西周时，我国内部控制思想就已经出现，然而却始终没有形成一个完整的体系，随着封建社会的衰落，内部控制的发展进程也开始渐渐落后于西方国家。我国从20世纪90年代起开始逐渐颁布法律法规来规范企业内部控制建设，但效果却并不理想，尤其是对民营小企业管理者来说并没有真正了解内部控制，也未从思想上重视内部控制，依旧认为内部控制仅在财务方面才能发挥作用。2017年6月财政部印发的《小企业内部控制规范(试行)》在贯彻和落实国家的政策规范的基础上提供了更加可行的对策和建议。完善小企业内部控制建设有助于促进民营小企业的可持续发展，继而为我国市场经济的发展做出贡献。

二、小企业内部控制存在的问题

(一)内部环境淡薄。对于小企业来说,创业者大多就是管理者,我国市场经济发展较晚,管理者素质综合水平较低,因此管理者缺乏对内部控制的风险意识，在现实中，小企业管理者对内部控制重视不足。与此同时，小企业通常缺乏企业文化，导致企业工作人员凝聚力低，对公司认同感差，不利于企业长期稳定发展。并且受企业规模的限制,小企业业务范围较单一，公司规模较小，聘用人员较少，出于成本和效益的考虑，常常轻视内部审计的作用，缺少对专门的信用管理部门、薪酬委员会的建设，难以形成完善的公司治理结构。在这种情况下，公司内部控制因无法与治理结构间的层级控制实现对接而失效。

(二)控制活动不到位。全面、可操作、规范和有效本应该是完善的内部控制制度所应备的特点。然而，现实中鲜有小企业的内部控制制度符合这些特点，对内部控制活动的制定拘于表面，设计时没有考虑到自身的实际情况，导致各环节存在“盲点”因此大都在具体环节上存在问题,继而,给企业造成重大损失。

(三)信息沟通不顺畅。在我国，相当一部分小企业因为成本效益的原因并没有使用完善的信息管理系统，因此在信息沟通方面有很大的缺陷，如公司各个部门之间沟通不足，并不重视彼此之间应协作，各个代销处销售数据不能及时汇总；导致与公司沟通在时间上有偏差，不能保证信息的及时性等问题，进而给企业造成了损失。

(四)风险管理体系缺乏。通常来说，有不确定性就会存在风险，同时风险的存在与发生会给企业造成不同程度的损失与危害。在当今的市场经济环境中，小企业面临着来自各方面的风险，如缺乏充足的资本积累、经营稳定性差等风险。然而，在风险评估时，我国小企业管理层缺乏对现有市场的深刻认识，对形势盲目乐观和自信；同时也缺乏远见，不能合理预见外部环境或内部业务的变化，使企业难以应对新的风险和市场变化。一旦出现风险，就使企业陷入困境。

三、完善小企业内部控制的建议

针对小企业内部控制存在的问题，从以下几个方面提出建议。

(一)加强内部环境建设。首先，小企业管理层对内部控制重视与否直接关系到内部控制最终的实施成效。管理者内控意识强，就会自觉、主动的加强内部控制的建设，否则就可能造成企业内控缺失或失效，因此，小企业管理层应当体改。其次，小企业应进一步加强企业文化建设，组织工作人员参加团建活动，营造良好的内部控制环境，尽量使内部控制出于企业全体的内在想法，化被动为主动，充分发挥内控的功效。此外，由于小企业的特性，许多工作人员并不是通过正式的招聘渠道雇用的，很大一部分都是通过内部人员介绍而来的，因此，工作人员水平有限，对此小企业管理者应当改进对工作人员的聘用模式，适当接受内部工作人员对人才的介绍，做到积极从内、外两个源头招揽人才。

(二)改进内部控制活动。小企业如果要建立、改进内部控制活动难免要在人、物、财上付出一定代价，对于小企业而言，其愿意放在内部控制上的资源是有限的，因此小企业管理者。一定要考虑成本效益的因素，结合《小企业内部控制规范(试行)》对内部控制活动的关键点因当主要放在资金管理、重要资产管理、成本费用管理、合同管理、关键岗位人员管理等方面。一方面，这就要求小企业在日常中要对财产保全进行控制。企业财产是企业持续经营的血脉，是内部控制重点关注的对象，因此企业必须及时掌握企业资产动态，加强管理。可采取的措施有：定期对资产进行盘点、及时跟踪记录资产变动情况等措施。另一方面，小企业要在遵守国家相关法律法规的条件下，制定适合自身的会计制度，明确会计工作流程和会计资料保存和处理程序；明确责任分配，使会计人员各尽其责，增强工作质量；确保贯彻执行有关法律法规及规章制度，充分发挥会计的监督作用，为经营者提供准确有价值的信息。并且定期对重要岗位的工作人员进行岗位培训，加强对岗位的责任感。

(三)完善企业信息沟通方式。信息化可为企业带来多方面的好处，是小企业做大做强的有效保障。信息化可通过简化工作程序，促进企业信息的流动来帮助管理者提高决策效率、加强对整体的掌控，帮助员工提高执行效率。因此，一方面我国小企业应当尽量增加硬件设施的投入，通过自行研发或直接外部购买成型的商业软件，加强控制活动，节省人力资本。另一方面有效利用现有的沟通渠道，建立良好的沟通机制，拓展信息沟通渠道，形成全方位多渠道沟通方式，保证从内到外、从上到下信息的快捷传递，提高信息处理质量。

(四)建立风险管理体系。由于当前市场环境复杂多变，风险具有随时发生的可能性，企业应当深刻了解当前，合理预测未来，提高风险意识，建立风险评估机制。为了规避因内外环境突变而带来的隐患，小企业应组建、完善紧急预警机制，增强对突发事件的处理能力。并结合风险因素的来源，全面应用风险评估的理论、技术、方法等，在完整把握风险的特点和影响程度的基础上，设计出可靠的预防、规避风险的方案，从而保证同步实现风险管理和业务目标。此外，小企业管理层可采取其他措施来降低各种因资源限制而导致的风险，例如：核对银行存款余额调节表、审核重要交易或特殊事项的具体交易报告等。