张银菲

摘要：近几年，政务阳光公开使行政事业单位成为国家深化改革的重点对象，同时也作为社会公众关注的焦点之一，加强行政事业单位内部管理机制就极为重要，内部控制首当其冲。建立和实施内部控制取得了很大的进展，但是也存在很多问题，科学选择应对策略，有利于从单位内部经济活动中控制风险，促使建立良好、廉洁的政务环境。

关键词：行政事业单位;单位内部控制;研究

一、加强行政事业单位内部控制的重要意义

近几年来，反腐倡廉的力度在不断的持续加大，行政事业单位的内部控制就显得尤为重要，对其要求也就愈加严格。加强单位的内部控制，不仅可以使员工遵循一定的制度和行为守则，促使员工时刻约束自己的行为，对利用工作制度漏洞的腐败现象可以予以消除，同时可以使单位的管理服务活动更加有效的进行。

二、当前行政事业单位内部控制实施所面临的问题

（一）内部控制意识薄弱

当前，大部分事业单位的管理者对内部控制工作不够重视，对内部控制理论缺乏足够的了解和认识，从而没有在实际工作中体现出内部控制的重要性，内控意识相对来说是比较薄弱的，进而影响了内部控制工作积极有效的开展和进行。在日常工作中，很大一部分的工作人员对内部控制工作相当不重视，觉得与工作完全没有关系，内部控制制度根本就没有得到开展，从而导致财政经费严重浪费以及滥用的情况时常发生。在业务部门，得不到监督，从而导致手续杂乱，造成某些不良工作人员钻空子，造成腐败现象，“吃拿卡要”现象屡禁不止。对事业单位造成了很坏的影响。

（二）权责分配不清

行政事业单位的内设机构部门虽然有框架性的规定，各项工作也做了相应的划分，但是当外部环境和人员发生变更时，无法做好应对，存在权责不清的诟病。内部审批程序混乱，审批人不固定，出现问题无法追责。各个业务流程不对接，追溯行为无法实施。

（三）人员缺失，忽视继续教育与培养

内部控制工作需要专门的工作人员来负责。但是很多单位的财务部门由于编制的限制，人员短缺，连会计和出纳人员都无法保证，存在一人多岗、一人多职现象，工作分配杂乱，不相容岗位和职务不分离，自身就很难按照内控的要求和标准来进行工作，更不要提对相关理论知识的学习了。有的单位会出现若出纳请假且没有实行AB岗轮换，会计就会承担其工作任务。这样就造成了内控工作人员短缺，没有专业胜任的能力。再者，很多单位都对工作人员的继续教育不重视，业务水平无法得到与时俱进，培训与继续教育形式化严重，造成工作懈怠。不注重开发员工的潜能，低估人力资源价值。

（四）监督检查机制不畅通，监管力度不够

内审和外审应双轨齐下，检查行政事业单位的工作。但是内部审计形同虚设，其制度设立不健全，当然内审的权威性和独立性也较差，内部人员的职业素养和能力有限，检查工作流于形式，根本无法起到应有的作用和效果。而外部审计多依靠上级或同级财政、审计部门、纪委部门的人员来进行，对财政专项资金的审计流于表面。很少去关注被检查单位的内控控制制度是否健全，单位的业务活动流程和资金审批、运用等环节是否做到独立、责权分明等并未重视，从而造成内控控制制度无法有效进行且完全忽视其重要性。

三、强化行政事业单位内部控制实施的策略

（一）加强单位各部门内部控制的意识

所有单位负责人是单位工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性负有主要的责任。所以，必须首先加强领导人的内控意识，上行下效，单位各部门工作人员才会重视内部控制制度的实施。

单位一定要有一套标准且规范、合理的内部控制制度，并以财政部发布的相关政策为依据，建立适合本單位内部的内控制度。从而，可以更好地确保内部控制工作的协调性，满足我国行政事业单位内部控制工作开展的需求，消除腐败现象，完成本职工作，真正做到为人民服务。

（二）建立岗位责任制

有了合理的内部控制制度框架后，还应该对岗位实现责任制，一旦某个环节出现了问题，可以责任到岗，责任到人。尤其是费用支出、财务报销审批制度、资金的控制这些工作的岗位设置更应该严格化，这样也有利于内控制度的实施。单位应该科学地、合理地安排内部控制重要岗位，明确划分各单位部门、各个工作人员地职责权限，相互监督、相互牵制。要注意不相容岗位分离的原则。严格的实施内部授权审批制度，规范业务审批，采取集体决策和签字制度，保证各种事项都有负责人。当然关键岗位也应该实行岗位轮换制的，防止出现工作人员的“疲劳效应”。

（三）培养、配备内控人员

单位应该注重人才的留用和培养。扩充专业人员和对现有工作人员的培养都应该重视起来。这样可以更好的执行内部控制工作。可以定期的开展关于内部控制的培训活动，提高员工的自身素质和内控意识。对于一些重要的岗位，在人员配备上要综合考虑，确保可以胜任。

（四）完善内部控制监督制度，强化监督机制

单位的内审人员要严格按照规章制度和审计流程完成自己的工作，要保持独立性，加强对内审人员技能的培养，对内部控制制度的执行情况准确把握。提出针对性的建议。

各级财政、审计、纪委等部门的外审人员，更是要把内部控制作为一项日常性的检查，检查工作要全面，加强监督和指导，及时发现问题，让有关单位和部门进行整改。必要时可以让会计师事务所的人员加入审计。

四、结束语

综上，随着社会的进步，行政事业单位的工作越来越要简明化、透明化。单位应该更加注重内控工作，提高执行效率，从而促进行政事业单位廉洁运行。员工应该各司其职，职责清晰，严格遵守各项规章制度，更好的为国家和人民服务。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013 （1）：57-62.

[2]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016 （13）：64-65.