汉晓雪

摘要：营改增政策的实施，改变了我国原来的税法实施流程。新政治制度的提出，使我国税法具体实施策略，成为众多经济学者和法律学者研究的热门话题。在全面营改增实施的背景下，本文主要分析了我国税法实施存在的问题，进而提出有效实施策略，希望进一步提升我国税法实施工作效率。

关键词：营改增;税法;有效實施;策略

自改革开放后，我国社会经济获得了长足的发展，人民生活水平质量也得到了极大的提升。不过，由于传统经济发展模式是粗放型的，产业结构也不够科学和合理，导致环境污染及产能过剩等问题比较突出。特别是在金融危机后，我国传统经济运行模式受到很大冲击，必须要进行转型发展，才能更进一步地推动经济可持续发展。当下营改增制度的出台，将能在很大程度上推动我国经济健康、良性地发展。

一、营改增背景下我国税法实施的问题与不足

（一）税收立法相对滞后

自从实施全面营改增后，在实践领域，税收立法的滞后性越来越凸显。尤其是针对中小企业责任与义务的税法严重缺乏。究其原因，主要是在营改增背景下，税法立法相关部门没有深入调查研究企业相关法律法规，因此，也就无法及时发现其中存在的问题，并及时根据我国社会经济发展状况予以优化和调整，导致税收相关法律制度落后于经济发展。有的地方政府在法律法规应用实践中，对税法的实施重视不够，没有做到就事论事，对其中存在的问题也很少进行有的放矢的分析研究，导致税法实施情况不能及时反馈到相关部门，导致税法不能与时俱进地进行发展和创新。

（二）税收优惠形式有待完善

在市场经济条件下，企业都是市场竞争的主体，中小企业与大型企业都共同参与市场竞争。尤其是在全球经济一体化发展背景下，我国各类企业面临的市场竞争更加激烈。这对于中小企业来说，无疑是带来了更大的挑战与机遇。为了推动企业发展，尤其是促进大量的中小企业发展，国家通过全面营改增，在税法上为企业实施了一定的优惠政策。这些税收优惠政策的实施，不仅会帮助企业降低经营成本，也会增加其资金流动性，从而使企业达到降本增效的目的。然而，从实际税法优惠情况来看，我国税法优惠形式相对来说比较单调，对降低企业税收压力的作用有限，如何进一步丰富税收优惠形式，将是一个亟待研究和解决的课题。

（三）税收优惠执行存在不足

在实施全面营改增后，我国地方政府也制定了相关的优惠政策，以减少企业税负，盘活企业资产，增强企业发展活力和市场竞争力，从而推动中小企业健康成长。但是，在税收优惠政策执行过程中，因为受到种种因素的影响，执行力度不尽人意。第一，政府优惠政策在落实中，需要漫长的时间，在此期间，中小型企业的成长发展会受到传统税法的约束，不能切实享受到税收优惠政策。第二，福利优惠在税收优惠政策中占有重要地位，不过执行中也有监督力度不强的问题，导致福利优惠管理不够科学，其结果就是导致优惠效果不够显著，无法充分发挥出其应有的作用。

二、当前营改增背景下我国税法实施有效策略

（一）进一步健全和完善税收立法

从实践结果来看，全面营改增对推动我国企业和社会经济发展，都起到了积极的作用。因此，国家必须要结合实践经验，明确税收立法的相关原则，进一步健全和完善税收立法，使税收部门及企业都能充分履行权力与义务。同时，税收立法还要坚持做到公平性和适用性，不管企业规模大小与行业，都平等地享受应有的税收优惠，平等地履行纳税的义务。只有确保公平、民主，才能使税收政策得到真正的贯彻落实。

（二）采取多元税收优惠形式

全面营改增的实施，极大地降低了企业的税负，很多中小企业通过享受税收优惠政策，实现了合理避税，提高了资金利用效益。为了使中小企业能真正从税收优惠中真正获益，国家应结合企业实际情况，采取多元税收优惠形式，以解决税收优惠政策形式单一的问题。例如，除实行直接税收优惠政策外，还可依据企业的规模和行业地位，有针对性地给与企业税收优惠，从而减少中小企业的税收负担，确保其发展资金充足，实现健康、良性的发展。

（三）营造良好的纳税氛围

在改革开放的推动下，我国中小企业数量越来越多，其规模较小，非常灵活，为经济发展提供了良好的活力与动力，也更好地满足了人民群众的需求。积极推动中小企业实现可持续发展，将能引导其为国民经济发展做出更多贡献。全面营改增政策的深化实施，从税收上为中小企业发展提供了良好的支持。在具体实施中，应从多方面努力，为中小企业营造良好的纳税环境。不仅要完善纳税服务机制，也要对税收优惠政策的落实进行积极监督。只有这样，才能使税收优惠政策真正为中小企业带来惠泽，促进其健康发展。

三、结语

综上所述，随着国家税法的完善，企业的发展也获得了国家的大力支持。营改增这一制度的实施，对于企业来说，可以有效减轻税负，帮助企业节约资金，合理避税，从而增强内部发展动力。对于国家来说，国家通过税收优惠政策，支持了企业发展，确保了社会经济科持续发展。在具体实践中，应根据税收政策实施中存在的问题，有针对性地解决税法实施中不足，不断优化税法体系，这样才能不断地提高税法实施效率与质量，使税法优惠政策真正地惠及企业与人民群众，推动我国社会经济走上健康、良性的发展之路，进而增强我国综合实力。

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