王江河

摘要：营改增的实施和发展是建立在高速发展和日渐成熟的社会环境和经济市场条件下的，其根本目的是为了改善纳税环境，优化税收政策，防止社会各个行业出现反复征税问题，以达到减税目的，这对于我国经济的健康、可持续发展而言都具有十分重要的意义。本文以金融业为例，从营改增的内容和影响出发，对营改增实施过程中对于商业银行财务管理中存在的问题，以及在此基础上提出的几点建议，希望对完善商业银行财务管理，提高商业银行财务管理水平和质量提供一点帮助。

关键词：营改增;商业银行;财务管理;影响与对策

营改增作为我国近年来税收制改革的一个重大举措，具有“环环抵扣、增值征税”的基本特点，对于完善我国的流转税的税制，有效的解决双重征税问题以外，还对于破解混合销售、兼营造成的征管困境方面也具有显著的作用。进一步的优化了市场经济结构体系，实现小规模纳税人直接“减负”，促进企业的分工细化和规范管理，实现社会经济水平的持续、稳定的发展。2016年我国的金融行业的营改增工作全面推行，从客观上而言，推动了我国金融行业的改革和创新，但同时也使得我国金融行业面临压力和挑战，对此，应对营改增工作的展开，商业银行应加强对自身发展的定位，及时的了解和掌握市场行情，不断的探索新对策，以从根本上提高商业银行财务工作管理效率和质量，使其更好的为商业银行持续、稳定、安全发展服务。

一、营改增对商业银行财务管理的影响

市场经济环境的日益变化、经济体制的不断调整，都对我国的经济发展体制提出了全新的要求，在这种背景下，营改增的试行和全面推广应用，无疑为各行各业的发展创造了机遇。以商业银行为例，由于银行本身业务种类繁多，操作也比较复杂，财务管理方面还存在一定的难度，营改增后通过增值税、销项税与进项税的抵扣缴纳相关税款，在很大程度上优化了商业银行内部的发展，而且也为商业银行加快业务转型、突出主业和强化核心竞争力提供了良好的制度基础和历史机遇。但从另外一个角度而言，营改增也给商业银行的发展带来了巨大的压力和挑战，对银行结构、发展创新以及财务管理方面都提出了更高的要求和标准。下面就基于财务管理的视角，对于营改增的实施对于商业银行财务管理的影响方面提出几个方面的认知：

一是导致商业银行成本的增加。（1）营改增后关于金融服务业的税负是否有所降低还需要从可抵扣进项税额的数目方面来分析，但由于目前，营改增在商业银行中的全面实施和发展还处于一个初级阶段，关于可抵扣的进项税额还很少，从而导致抵扣不足而增加税负。除此之外，对于在计算所得税时也不能抵扣应交纳的增值税，而在缴纳营业税时，营业税作为营业税金及附加項目是计算所得税的抵减项目，这就在很大因素上造成商业银行成本的增加。（2）银行内部人力费用是不能作为进项税进行抵扣的，而人力费用在银行成本中比例与抵扣费用、税基又存在关系，人力费用不能作为进项税额进行抵扣，人力费用比例的增大导致税基的增多，从而也使得银行税负的增大。（3）银行利息费用、与贷款服务相关的手续费支出等也是不包含在可抵扣项目中的。（4）银行发票系统的更新和完善，对于银行经营活动中各个方面、各个环节都提出了更高的标准和要求，而对此也需要银行相应的进行成本投入。（5）营改增后，商业银行财务管理模式、管理手段、操作流程、业务范畴等方面都发生了明显的改变，相比于增值税银行财务工作人员就以往的营业税计算和管理方面更为熟悉，技术和方式方法也更加成熟，更具有系统化。增值税对于税率、营业收入计算、计税方法、申报材料、发票管理、抵扣制的计税方法等方面都进行了调整和改革，申报表格难度和数量都有所增加，这就对于财务工作人员专业化水平和综合素养方面提出更高要求，增加了人才的投入成本。而且由于财务人员营改增业务的不熟练、政策把握的不准确增加了银行财务管理风险。

二是增加了商业银行的税务风险。增值税作为对税收体制的改革和发展，在管理制度和相关的条款方面都更为严格，也就是说对于违纪违规现象的惩罚也更为严厉，这就要求银行财务管理人员必须要明确自身的职责，具备专业化的财务管理技能和综合的素养水平，正确的了解和认识增值税的相关政策，尽可能的避免由于操作失误和违纪操作给商业银行发展造成税务风险以及刑事风险，影响商业银行健康、稳定的发展。

三是影响银行的经营和管理。营改增作为近年来税收体制改革的一个重大举措，商业银行在全面实施和推广过程中，既需要专业化经营物业、研发、业务处理等后勤部门，同样还需要对业务处理系统进行全面升级和改造，以此来满足营改增发展需求和社会环境要求，然而，从客观上来讲，这也在很大程度上增加了商业银行的管理成本。

四是影响正常纳税。（1） 增值税发票需要专人负责。（2） 对发票管理提出了更高的标准和要求。增值税专用发票的管理关系到银行税收成本以及涉税风险，在银行管理中的重视度明显提升。（3）关于流程的计算和申报更为复杂和多样化，加大了银行成本的投入。

二、营改增对商业银行财务管理的影响对策

一是加强对人员的培训力度。营改增背景下，对于银行财务管理人员的方面也提出了更高的标准，除了要求财务管理人员必备专业化的财务管理技能和管理水平意外，还需要具备良好的职业操守和综合素养。在实际工作中能够自觉的遵守规章制度和规范操作流程，提高管理质量和效率。（1）提高对从业人员的基本要求。（2）加强对岗位人员的培训力度，建立健全、完善的职业技能考核体系和人性化的管理模式，以增强银行内部人员之间的良性竞争，激发员工的工作积极性。（3）增强对员工学习能力培养，树立岗位责任制。一方面是为了提高员工的工作质量和水平，避免工作过程中出现差错，另一方面也是为了增强员工的凝聚力和向心力，让员工能够找准岗位定位，实现自我认同和自我价值，从而更加符合岗位要求。

二是降低社会差异。关于纳税申报时出现的税会差异是正常现象，无论是国家的政策导向还是税收的特殊性都在很大程度上是由于合理的税会差异而体现出来的，因为对此，对于税会差异要正确的把控和分析，对于在合理范围类的差异要规范认识，避免不必要的税务差异加大商业银行操作成本。

三是加强财务管理力度。相比于营业税，增值税在操作流程和管理工作方面更为复杂，涉及到发票的领用、保管、使用等多个环节，而且每一个环节也都有严格的规定。如：增值税的抵扣环节。需要加强认识和加大管理力度，一方面合理的管理和利用能有效的降低企业税负，另一方面也是为了避免处理不当，导致违反法律法规现象的发生。（1）严格的按照标准和要求领域、保管和使用增值税发票。（2）自觉遵守法律法规，杜绝违法违纪现象的发生。（3）全面开展安全教育和法律法规的普及工作，加大对管理的力度，加强财务管理与监督。

四是完善银行业务流程。（1） 根据自身的发展要求，以市场为导向，不断的完善信息化处理系统的建设。（2）建立健全、完善的规章制度和业务管理流程，进一步的规范银行业务处理方式，避免不恰当的操作和不必要的措施。（3）加大监督监管力度，明确岗位责任制，以保障每个工作环节的可靠性、规范性。

参考文献：

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