郭 瑜

引言 按照财政部进一步做实项目库的要求,在项目评审全覆盖的基础上,农业农村部在2019年部门预算编制业务培训班上,对于开放式项目申报做出了新要求“请大家务必转变观念,尽快适应,单位领导要高度重视,财务部门一定要牵好头、负好责,组织业务部门做好项目申报工作,项目充分酝酿成熟以后,及时申报入库,我们也将及时组织开展评审工作并反馈意见”。不难看出,现在的财务部门的预算管理,不仅仅要做好部门预算编制,而且管理事项前移,要统筹组织好部门的项目申报工作。本文从财务部门面临这一新要求入手,阐述预算管理的具体事项,指出预算管理的问题及难点,提出加强和提高财务预算管理的新举措。

一、农业科研事业单位预算管理

（一）单位预算管理概述

预算管理是财务管理的一个重要环节,它包括预算编制、预算执行、预算绩效考评等,只有把预算管理扎实做劳,精细化管理,才能更好的做好财务管理工作。在整个预算管理的环节中,预算编制又显得尤为重要,它是整个预算管理环节的前沿、基础,只有预算编制合法合理,符合实际情况,预算执行进度才能合规合理的完成执行进度,并且发挥资金的最大利用率。

我们国家执行的是“自下而上”“二上二下”预算编制程序,编制部门预算同时编制三年支出规划。预算编制包括基本支出和项目支出预算编制。编制一上预算,核定一下预算控制数,根据一下控制数编制二上预算。

（二）预算编制工作的新要求

1.三年支出规划编制。三年支出编制规划,按照“二上二下”的基本流程与当年部门预算编制同步进行。基本支出规划编制,一上时,无人员、编制或机构变化,不需编报基本支出规划,二上时,根据下达的基本支出规划控制数,编制相应年度支出规划;项目支出规划编制,头两年按下达的控制数编制,第三年按不超过第二年的支出规模编制,已入备选库的新项目和扩大规模的递延项目一律作为支出规划外的储备项目申报。

2.项目库编制,全面试行开放式项目管理。申报范围原则上与纳入“一上”预算建议编制的项目范围一致,包括自有履职类项目、修购运转类项目、行业发展类项目等。项目库中项目的管理要与预算做到无缝对接,开放式项目备选库要和一上预算对接,与上报的一上预算建议数保持一致;开放式项目实施库要和二上预算对接,与上报的二上预算建议书保持一致。未安排预算的项目转入储备库,视情况择机安排预算。

二、预算管理存在的问题

（一）开放式项目申报管理遇到的难点

1.开放式项目申报范围比较广,既包括自有履职类项目、修购运转类项目又包括各种行业发展类项目。前文已经提到财务部门要牵好头,组织申报好这项工作。但是由于申报范围的广度,以及财务人员知识的深度,给这项工作带来了难点。

2.各单位不够重视开放式项目的申报,在申请申报的过程中,各单位没有结合新形势、新任务和新职能谋划设计申报重点项目,没有进行多部门联合论证实施方案,财务、资产、科技各处室没有很好的沟通协商,使得上报的文本材料文本繁杂,经济分类支出不合理。

3.各单位之间缺乏沟通,有同一相关内容的项目,没有很好的融合,以便更合理的利用资源、没有几方联合调查然后集中力量申报项目。

（二）部门预算编制管理存在的问题

1.部门预算编制易不全面。预算编制是一个全口径（包括自有资金和财政拨款）的部门预算,包括基本支出和项目支出,包括横向课题申请经费、各单位成果转化收入、其他收入等。在编制的过程中有可能会对单位的项目申请经费估计不足、支出经济科目预估不合理、对各单位成果转化收入预估不准确,预算编制的全面性、合理性、准确性影响着决算的执行对比。

2.新增资产配置表及政府采购预算易不够合理。新增资产配置表新要求：所有使用财政性资金及其他资金购置车辆,租用土地、办公用房、业务用房,以及购置单价50万元以上的通用设备和单价100万元以上的专用设备,要编制新增资产配置预算,并详细说明新增资产配置必要性。这一新要求下,有些单位有些部门（课题组）重视不够,没有全面合理预估租用农业科研用地事项,造成报送的租用土地不够全面、同一事项租用土地租金差异性太大。

根据政府集中采购目录及限额标准确定政府采购预算编制的范围,纳入预算管理的资金支出凡涉及政府采购的,都要编制政府采购预算,根据市场调查情况和资产配置等标准,并参考以前年度采购结果,列明货物、工程和服务采购金额。政府采购预算由于在上报的时候有些项目还未下达,补下达的项目容易遗漏上报政府采购预算的编制,造成政府采购预算编制不完整。

3.项目预算编制不够严谨。项目预算编制前期的研究内容、研究基础、创新性、考核指标、经费说明等各方面在项目入库申报时已经做出了详细说明及各方论证,但是在下达项目预算经费需编制项目预算时,由于减少了项目经费,应对应调整项目研究的内容及经费,在这一环节由于时间比较紧,没有很好的协调好申报的各项目经费事项,造成了不够严谨,对项目执行造成了一定的难度。

三、部门预算管理工作应采取的应对举措

（一）领导重视，全员参与部门预算编制

部门预算编制是一个单位从财务的角度对来年一整年经济的总体规划,部门预算编制质量的好坏直接影响一个单位的事业运转,部门预算不仅仅是财务部门的工作,更需要全体人员的参与,整个单位只有做好了来年重点工作的全方位规划,才能从经济的角度做好部门预算编制。

1.领导重视,需成立预算管理委员会,成员由所领导班子及所重要的科学家组成,职责就是设立事业单位的发展战略目标,提出单位总体预算目标和重点支持科研项目项目,解决预算编制过程中可能出现的分歧。

2.成立预算编制工作小组,办公室、科技处、成果转化处、基地与条件建设处、人事处、财务处等职能部门的负责人及相关业务管理人员组成,各职能部门归口管理业务预算相关的预算事项,财务处负责汇总编报。

3.全员参与,各部门各岗位都做好自己来年的工作计划,经费安排,特别是科研岗位的人员,更要做好来年项目工作计划及项目申报情况,这能更准确的对科研项目经费做预算。

（二）重视开放式项目申报，加强开放式项目申报培训

开放式项目申报开篇已提及重要性以及财务部门的职责。

1.财务部门相关人员要转变思想,从以前科研项目申报归口科技处管理、国际合作项目申报归口国际合作处管理等的思想到开放式项目申报这个事情就应该由财务处组织牵头转变,只有从思想这个源头发生变化,工作的态度及主动性才能发生变化。

2.开放式项目范围比较广,各项目类型首先要狠抓项目前期调研,特别是重大的修购类、科研类项目的前期调研工作,其次要结合新形势、新任务和新职能谋划设计申报主题,只有扎实前期工作基础,明确申报主题,科学合理编制预算,才能提高评审通过率。

3.财务部门人员要牵头组织好开放式项目评审会。首先从单位自身出发,邀请各类型专家对所需上报的开放式项目进行首轮的筛选,并对各项目提出针对性的修改完善意见及进一步优化建议;其次从所有的项目中,看选材主题可否有重合,可否需要联合申报的项目进行整合重组。需进行整合重组的敲定主申报人。

经过专家组的审核修改,可让项目申报更完善,这可增加项目上报的入库率。

4.财务部门要组织好开放式项目的申报培训。第一财务人员要先从材料完整性进行简要介绍,如正式申报文件、立项依据和实施方案、支出计划、支出明细、项目绩效目标等申报内容及所需资料是否齐全规范;再从细化经济分类表中各类经费分类支出各科目做出要求;第二请各类专家从项目必要性和可行性进行专家介绍和分析,从职能定位、行业发展等各方面给出专家组的意见。

（三）建立健全预算管理制度，制定预算编制管理工作规程

进一步建立健全预算管理制度,从事业单位的预算管理办法、预算执行进度管理办法到预算支出执行管理办法等来完善预算管理制度。

从内控的角度,来制定预算管理工作规程。从布置预算→预算编制→预算审核→预算上报→细化预算分配→预算执行等各个环节制定好内部控制流程,让整个预算及预算分配工作透明公开。

在工作规程中详细描述各个环节应办的事项以及各个环节应注意的事项,各个部门所管理的事项及应注意的事项,有了规程可以避免人员岗位流动性带来的不适应性,让各个岗位各司其职。

（四）财务人员增强服务意识，拓宽知识面

财务人员增加服务意识,最大化的解决科研人员所面临预算申报及执行的问题。要更好的服务于科研人员,财务人员首先要加强自身的财务学习,其次要拓宽知识面。

第一、单位要鼓励财务人员要多参加上级部门组织的业务培训,这可以让财务人员增加专业知识,对新出台的新政策新制度也能更好的解读。如果有条件应支持财务人员参加各类项目的业务培训,从各项目申报流程到经费支持等深入了解,也有助于各类项目的申报。

第二、各农业科研事业单位有许多业务有相关性和相似性,让财务人员走出去,和别的单位多交流,从项目申报管理到项目执行各个环节交流经验做法,借鉴其他单位好的经验、好的方法,可以少走弯路。

第三、财务人员自身要多学习,新出台的政府会计制度、每年的政府收支分类科目以及别的和财务自身必备专业知识要熟读,还要从各类考试中提高自己,比如会计师、高级会计师、注册会计师、各省优秀会计人员选拔考试等提高自己。还要鼓励财务人员多总结工作经验,多写文章,从发表论文中提高自己。

（五）加强所内财务知识培训，重视财务知识宣传

关于财务方面的新政策,不仅和财务人员息息相关,也和所有使用财政资金的科研人员相关,所以一定要做好所的财务知识培训及宣传工作。

比如《农业农村部专家咨询费等报酬费用发放与领取管理办法》已经于8月12日正式印发,财务人员要学习了解发放范围和标准与原来的差异在哪,这样可以在报账中及时给给予科研人员最大的帮助。同时新制度的印发也和各科研人员相关,即是他自身作为专家可以拿到的薪酬。

财务新政策不仅和财务相关,也和各领域的人员相关,财务知识的培训和宣传就尤为重要。