何玉蓉

摘要：新形势下，我国的企业面临着新的管理要求，而企业内部控制管理活动不仅仅根据自身发展所需要来进行。本文我们以企业内部控制管理策略实施现状为根据，进一步探究新形势下内部控制管理策略如何制定和实施，希望为企业的良好发展提供一些借鉴材料。

关键词：新形势；企业；内部控制

一、企业优化内部控制管理的重要性

（一）推动行业的规范化发展，促进企业公司治理的稳固实现

企业是市场经济的主体，企业能直接影响着整个行业的发展，各个企业开展内部控制管理的目的就是为了更好实现流程的规范化、标准化，进而实现企业管理工作的精细化，在此基础之上进一步实现整个行业的规范化的发展。随着市场体系的不断完善，企业数量也在不断增长，并且呈现出了持续上涨的态势，然而当前许多企业的治理结构并不科学，部分企业甚至没有对企业结构进行依法合理设置，尤其在中小或民营企业，这种现象尤其明显。究其原因，在于企业领导未能对公司治理以及此基础上的内部控制高度重视，而且资金和技术的客观限制也是其原因。

（二）面对大量的内部控制风险，改善企业内部管理活动

无论是何种企业，都面对着大量内部控制风险，这些风险甚至能使企业从高速发展走向衰弱。开展企业内部控制管理是规避大量内部控制风险的重要措施，更是直接改善企业内部管理活动的有效手段。特别在竞争日益激烈的市场之中，企业必须根据我国的法律法规，改善内部管理活动，把握自身的核心竞争力，有效的解决内部矛盾，为集团企业日常的生产经营活动提供有力的管理基础。

二、新形势下企业内部控制管理存在的薄弱环节

（一）企业内部控制管理系统化、科学化不够

对于我国企业来说，接触内部控制管理相关知识的时间还不是很长，进行的尝试和创新不算多，因此，整体来看企业的内部控制管理环境仍需要改善，突出表现是内部控制管理系统化、科学化不够。具体来说，一方面，企业内部的组织架构复杂，开展内部控制管理必须先梳理好各项工作流程，而实际情况是，企业内部控制分散，并未完全按照企业工作流程开展工作，因此导致了内部控制管理重点只在某些方面，未能做到全覆盖。另一方面，企业本身从事内部控制管理工作的高级人员缺乏，真正有着相应的内部控制管理经验的人员较少，在实际开展工作的过程中对于企业内部控制管理整个工作的作用发挥有限。

（二）企业内部风险评估工作不够到位

在企业内部，风险评估主要针对以下三个方面：库存评估、固定资产评估、财务评估等。企业内部风险评估工作是企业开展内部控制管理的一项重要的内容，就当前的情况来看，部分企业内部风险评估工作还应更加完善，这一项工作长期被企业忽视，导致内部风险评估工作不够到位的问题长期存在。特别是面临新形势，企业面对的内部风险越发的复杂，在对内部风险进行有效评估的基础之上，才能进行下一步工作开展。

（三）企业内部控制管理仍缺少相应的监督考核

与整个内部控制管理相配套的监督考核，是确保内部控制管理是否有效、执行是否到位的重要内容，能够进一步保障企业内部控制管理效果，巩固内部控制管理成果的过程。从企业的角度来看，当然我国企业内部控制体系尚未完善，与内部控制管理相配套的监督考核仍未完全建立起来。

三、新形势下企业优化内部控制管理策略

（一）多角度强化企业内部控制管理系统化、科学化

企业内部控制管理本身就是一项较为复杂的、系统的工作内容，因此管理的系统化，科学化有助于提高企业内部控制管理的效果，根据前文描述提到我国企业有体系的开展企业内部控制管理的时间相对较短，在企业的内部还未完全的形成有利的内部控制管理环境，据此，企业需要从以下两方面入手开展工作：

一方面，企业需要根据自身的企业情况理顺集团内部母公司和子公司的治理及管理关系，把企业内部控制管理的流程嵌套在母公司和子公司的整体管理框架之中，使得内部控制管理深入到集团企业内部每一个角落，形成内部控制管理体系。基于此，进一步规范内部控制流程，并以此为基础建立并完善合理的组织架构，比如在企业内部建立强有力的内控管理机构，以此促进企业内部控制工作的系統化、科学化。具体来说，在企业内部设置专门的内控管理机构，并招聘或从企业内部选择出一批具有较高管理水平的，综合素质较强的管理型人才，来全面负责企业内部控制的管理工作，并对企业的内部情况进行科学的评价和分析，设置专门的审计委员会，同时保证委员会的权威性和独立性。[1]另一方面，企业需要根据自身现实情况找对内部控制管理弱点，有针对性的吸纳并培养专门的内部控制管理人员，通过校园招聘、社会招聘等招聘方式，及时补充专业的内部控制管理人员，尽可能保证专人专职，科学开展工作，同时要做好企业内部内控管理人员的培养，通过组织培训、学习交流等方式，提高内部控制管理人员的知识储备，打好扎实的人员基础。

（二）合理开展企业内部风险评估工作，多措并举

进行企业内部风险评估工作，是开展各项内部控制管理的前提。由于企业的生产经营活动内容较为单一，因此需要从以下三个重点方面开展工作：首先，企业需要根据库存情况进行风险评估，比如说对产品价格，储存条件，储存耗损等多方面内容进行评估，及时掌握好存货储存、销售等信息并进行评估。其次，需要对固定资产情况进行评估，企业由于自身特殊的特点，拥有大量的固定资产，这些固定资产包括厂房、土地、设备等内容，数量大、种类多，企业需要根据实际情况进行资产登记、资产情况更新等工作。再次，通过内部控制严格各项费用支出评估。明确各项资金支付审批权限及审批程序，强化资金收支的内部控制，有效地控制企业成本费用和资金风险。结合企业业务实际情况，对于预付款、货款、折扣折让等进行专门的规定，防止出现风险点。最后，需要做好相应的财务风险评估工作，企业整体资金周期较长，因此需要做好预算、资金管控、运营等各方面内容的资金评估，确保企业识别风险，规避风险。

（三）制定企业内部控制管理监督考核制度，及时调整

在如今高速发展的社会中，竞争无处不在，企业面临着更为激烈的市场竞争。企业在内部控制管理监督考核制度方面下功夫，能有效的补充好整个内部控制管理工作。企业应当结合内部监督情况，对内部控制客观地进行自我评价，形成评价报告，纳入企业绩效考核。[3]

同时制定企业内部控制管理监督考核制度，及时修改，充分利用好的信息管理工具，合理设立考核指标，将员工绩效和考核结合起来。比如企业利用ERP系统将企业的资源有效整合成一个整体，加强管理，提高工作效率及数据准确性，从而提高企业的竞争能力。[2]以此为基础，各个流程中、岗位上的员工可以根据ERP系统中的资源，及时了解到自己开展内部控制工作的目标，并接受多方管理内部控制管理的信息，改善自己在参与内部控制时的缺陷，同时由于员工绩效和整个考核联系在一起，员工积极性也能提升。

四、结语

新形势下，企业开展内部控制管理是依托现代企业制度开展的重要管理工作，当前，我国企业内部控制管理工作已有一定成效，但是从细节之处来看，部分企业仍存在着薄弱环节，内部控制管理策略有待进一步完善。基于此，企业需要多措并举，实事求是，制定策略，使得内部控制管理系统化、科学化，并加强内部控制风险评估工作，并采取相应的措施进行处理，制定完善内部控制管理监督考核制度，充分开展内部控制工作，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015 （01）.

[2]张会丽，吴有红.内部控制、现金持有及经济后果[J].会计研究，2014 （03）.

[3]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014 （02）.