徐莉萍

【摘 要】企业的税务风险是人类社会文明现代化发展进程中的必然产物，同时政府部门和企业之间的信息不对称、政府机关关于税务方面的相关法律制度不健全甚至相对落后、企业的税务意識薄弱，因此企业的税务风险是和企业的出现和发展并存的，致使企业的税务风险不可能消失，所以很多企业为了得到良好的发展、尽可能的规避税务风险、获取最大化的经济效益，他们就必须全面深入的研究税务风险的控制和有效方法。因此，本文主要从税务风险的产生、税务风险的控制以及有效方法这三个方面进行浅要分析。

【关键词】税务风险的产生；税务风险的控制；有效方法

近些年来，随着我国国民经济的不断发展与快速增长，特别是我国特殊的社会制度和经济体制，企业的税务风险成为现代企业更需要有效规避和控制的热门话题。

一、企业税务风险的含义

通常来说，企业的税务风险一般是指企业纳税管理人员在税务的管理计算、缴纳和不了解政府部门的相关政策而没有完全按照国家政府部门相应的税收法律和税收规定而造成的企业经济利益巨大损失。其中企业的税务风险主要包括两个方面：一是企业不了解或者故意违反税收法律而遭到国家政府部门的处罚而造成额外的企业利益损失；二是企业不了解相关税收政策及相应的政府扶植优惠政策而缴纳过多的税款，从而造成了企业经济利益的额外损失。

二、企业税务风险的产生

1.外部原因

企业税务风险的外部原因从大的方面来讲，主要包括国内外甚至当地的经济状态、市场经济的垄断和竞争、企业投资人获取资金的方法与途径、企业税务管理人员能否方便快捷的及时获取国家税收政策和法律法规的调整（即使得到信息后能否理解并合理地应用到企业的税务管理当中）、不同税务职能部门及执行人员对同一企业的税收裁定能否达到同一评价标准、政府职能部门和当地所规定的税收法律能不能与企业的发展协调发展等等。

2.内部原因

企业税务风险的内部原因从大的方面来讲，主要包括纳税人及企业税务管理者对税务风险的忧患意识程度和对税务风险持有的何种态度、税务管理人员的业务能力和素质相对低下使得企业财政税务管理方面出现很大的局限性、企业内部管理层实施的税务制度不足够完善导致严重的税务风险、企业自身的管理运营理念，同时，税务代理机构鱼龙混杂，业务人员能力有限、素质偏低的现状，使得多数代理机构服务只局限于代理纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等简单的事务性工作，对企业税收筹划和咨询等较为复杂的代理业务则较难开展。

三、企业税务风险的控制和有效防范

要想控制税务风险，首先应该防范企业不能依法纳税的风险；其次应该防范企业不应承担的税收风险；再次应该在不违反税收相关法律的同时，降低企业税负。从企业税务风险的成因可以看出，税务风险涉及到企业日常经营活动的各个方面，建议从以下几个方面加强对税务风险的控制与防范：

1.加强并完善企业税务管理制度

俗话说得好，无规矩不成方圆。因此，好的管理制度不仅对企业的利益和发展带来显著的影响而且还能有效的规避一些没有必要的税务风险。当今市场经济大发展下，大多数企业的财务部门负责管理该企业的税务工作，纳税交税也只是由财务部门审批最终流程及确认一个数字而已，并没有完全参与业务、合同、出账进账等整个税务工作的流程。因此，企业管理者必须加强完善该企业税务管理部门与其它部门工作的对接和沟通，事无巨细的处理整个税务工作流程才能控制和防范税务风险。

2.特别关注对企业税收筹划的风险控制

企业的税务风险监视规划规划是公司财务部门管理工作中的一个及其重要部分，其不仅能较少企业纳税额，而且内为公司良好的运营提供平台。然而在实际的税务风险监视规划当中，公司往往会忘记考虑税务风险监视规划这项工作的成本，因为税务风险的监视规划也是需要投入资金与人力的，这就使得企业出现税务风险监视规划的投入与收益不成正比的风险。即使税务风险监视规划是以遵守国家税收的相关法律法规来进行的，但是实际中这种不违法就是合法的认识一般都需要税务部门的确认，如若没有见过相关部门同意的话，这种行为就是偷税漏税行为，企业就会出现更加严重的税务风险。所以，企业在通过税务风险监视规划来降低税收成本时，要时刻关注税务风险监视以便于更好的风险控制，以此来防范控制企业的税务风险。

3.提升企业税务管理人员的整体专业素质能力

随着社会的发展与我国社会主义市场经济的打开，各种企业如雨后春笋般的出现，其中很多企业参杂着家族企业或者合伙人企业的性质，这一情况在中小型企业中出现的比例更加高。因此纳税者受到这个原因的限制，不能更好选择公司尚未人员的业务能力与素质，只能“举贤不避亲”来参与企业的税务财政管理。企业如若想有效的规避和防范税务风险要么选择更有能力的财务管理人员来取代目前的负责人以提升企业财务管理人员的专业素质能力，要么对当前的企业税务管理人员进行定期的相关培训来提高相应的专业素质能力。其中企业一些部门并不是税务管理人员，但是他们参与整个税务工作流程，企业也应该要求这些员工了解最新的税务法律规定来帮助企业尽可能的规避税务风险以达到维护公司利益的目的。

4.加强企业内部与外部的信息沟通

当今社会的发展就是信息时代的发展，信息时代正在以前所未有的方式在全球开启信息技术革命，谁能有效快捷的获取第一手信息谁就能在激烈的市场竞争当中抢占先机，就能为企业的发展铺平道路，企业的税务工作管理同样也是根据国家税务法律的变动来调整该企业的税务管理工作的。企业的税务管理人员应该快速有效的获取国家或者当地的税务法律变动，以便于合理调整企业的税务管理工作。同时，也要把该信息传达到公司每一个部门，便于以后配合企业税务管理部门工作。

5.制定详细的税务风险防控规程

企业的税务风险与企业公司内部的各项业务都紧密的联系在一起，因此企业在筹划税务风险控制工作前就应该告诫企业税务管理工作者完全地依据国家税务法律法规，进而对其详细充分地理解研究，不要在以后的企业运营当中出现税务法律法规的纷争。如果企业税务工作管理者对国家政府部门所颁布的法律不是很理解或者根本不懂，届时应当及时联系相关负责人进行深入的了解，尽可能的在国家或者当地允许的范围内降低企业的税务风险 。除了正确计算纳税额并进行会计处理外 ，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险。企业还应该加强对办税人员的沟通和培训，增强他们对防控税务风险的理解 ，并对防控效果进行检查和监督。

6.对企业税务风险进行定期的评估检查

企业的税务风险评估是企业税务管理的主旨工作，其中企业的税务风险评估就是对该企业时间经营范围内所涉及的税务风险工作进行明确的鉴别而且要确定其纳税人。在企业税务风险评估工作过程中，公司要整理明确该企业具体经营范围，在本企业经营范围内有哪些纳税交税工作，以及该企业具体负责该工作的领导人如何实施。最后还有对其进行周期性的纳税交税风险评估检查来去除企业正常运营状态下隐匿的税务风险。

总的来说，企业税务风险既是实际客观存在的也是企业很难规避的影响企业经济效益的风险之一，企业具体运营当中不仅要对其税务风险有客观理性的认识，而且也要时刻坚强完善企业纳税交税基本法律法规知识体系和控制防范税务风险的具体解决办法。企业的税务管理工作人员要时刻关注国家甚至当地的相关法律规定和自己公司的实体经济运营特点，分析研究导致企业税务风险的实际原因，认真健全地做好税务风险控制和防范工作。同时，企业要从税企协调去入手，由于相关部门税收政策具有相当大的实际具体操作空间，届时企业就要特别地和相关部门加强联系。

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