张鹏辉

【摘要】企业是我国市场经济的主体部分，保证企业经营有效会有利于市场经济的繁荣发展。但是，往往由于企业内部控制失控，导致企业经营处于较低水平，影响企业长远发展。因此，规范加强企业内部控制，可以合理保证企业资源的有效利用，有效增加企业的经济效益，提高企业经营的效果。故而本文研究和探讨了企业内部控制目前存在的不足和缺陷，并提出内部控制的基本措施，以规范加强企业内部控制。

【关键词】企业会计 内部控制 基本措施

企业内部控制是企业管理過程的重要组成部分，其质量直接影响企业的发展。虽然我国现代企业已经有了规模性发展，可是在具体企业的内部控制工作中，还存在一些不足和缺陷，危害企业的发展潜力，降低企业经营效果，需要应用相应的基本措施规范加强企业的内部控制。

一、企业内部控制的不足和缺陷

（一）内部控制意识淡薄

我国企业经营中，经济活动都按照旧有的管理方式和理念进行，没有思想上的进步和转变，不重视企业的内部控制工作，很多管理人员理解的内部控制就是资金和成本的控制，并且多数内部控制也只是流于形式，还是“一言堂”，不能约束“一把手”。另外，部分企业为获得更高的市场地位，甚至施行恶性内部控制措施，严重违反企业经营的正常规则，以透支企业发展潜力的方式来换取短暂的繁荣。在如今市场环境千变万化的前提下，企业缺乏正确健康可持续的内部控制意识，不能充分发挥企业经营的有效性，直接影响企业的效益。

（二）内部控制环境恶劣

现在的市场竞争激烈，很多企业只追求经济利益，为实现经营目标过分进行成本控制。为了控制成本，甚至故意忽略企业内部控制所必须的人员、资金和权限，不能进行正常的企业内部控制活动，导致企业内部控制工作效率低下;此外，企业现有的内部控制机制不健全，很多企业领导为了维护自身的权威性，不尊重现有的内部控制制度，甚至恶意破坏企业的内部控制活动，使得企业内部控制浮于表面，流于形式。

（三）内部控制制度执行难

内部控制制度是企业内部控制活动行动准则，企业应该根据内部控制制度正常开展内部控制工作。可是，往往制度只是成为摆设。很多情况下，我国上市企业出现财务舞弊和经营失败的时候，其内部控制评价报告却显示没有问题，其实质就是内部控制评价机制失效，企业的内部控制评价程序和执行没有严格按照内部控制制度进行，最终企业酿成苦果。

二、企业内部控制的基本措施

（一）着重企业内部控制意识的培养

我国企业现有的内部控制意识不先进不科学，作为企业的高级管理者必须重视相关人员内部控制意识的培养和有序更新，明白企业内部控制是什么？为什么？怎么办？并在有条件的情况下，定期举行内部控制交流总结会，坚定树立正确意识的信念，不走偏，不忽视。尤其是对于企业领导的相关培养学习更是重中之重，在领导者的重视和以身作则的前提下，企业内部控制才能有序健康进行。

（二）改善企业内部控制环境

首先，企业内部控制工作的基础设施要完备。高素质和自律的内部控制人员，必要的资金支持以及明晰有效的权限，是企业进行内部控制工作的三大法宝。如果一个企业这些必要的基础设施都不能满足，就不可能进行正常的内部控制工作。其次，就是企业管理要上下有序，按照机构设置和岗位权限正常有序开展工作，避免越级指挥和越级打小报告的行为，不然容易造成高级管理者不自觉的情况下破坏企业内部控制工作。

（三）加强企业内部控制的执行力度

企业内部控制的执行力度取决于相关人员的专业素质和职业道德，一方面企业相关领导要重视和支持企业内部控制工作，不指示不插手正确有序的内部控制活动：另一方面企业内部控制人员要抓紧学习专业知识，提高职业道德，有能力且愿意加强企业内部控制的执行力度。此外，企业还要建立完善的监督机制，规范增强有关工作人员的责任行为意识，有效实施企业内部控制工作，促进企业健康稳定发展。

三、结束语

综上所述，市场经济的完善和发展，促进市场竞争烈度不断加剧，想要企业更好的发展必须规范并加强企业的内部控制体系。而本文的三条基本措施就是一副良药，不仅在一定程度上弥补了现有企业内部控制出现的一些不足和缺陷，而且对于规范企业的内部控制工作具有积极意义。