李越冬（副教授），周 蕾，周 阳

一、引言

国家审计作为国家治理中重要的、内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是我国重要的监督机制[1]。国家审计因其特有的行政地位、突出的财务专长，在查处腐败行为方面具有特殊优势，是我国反腐倡廉的重要途径，而国家审计结果也越来越受到社会公众的关注。20世纪70年代后期，我国进行了财政分权化改革，使得各个地区的市场化进程出现了很大差异。市场化进程不同，导致政府对经济运行、资源分配的干预程度不同，这会影响国家审计反腐倡廉职能的发挥。通常情况下，市场化程度越高的地区，市场对资源的配置越起主导作用，政府对经济的干预越少，腐败程度也越轻。因此，整体而言，应当发挥国家审计的专业优势以及地位优势，充分发挥国家审计的反腐败作用，不仅直接揭示腐败行为，还应当推动市场化进程，从根源上防治腐败。

由于2012年之后的数据可获取性差，本文以31个省、市、自治区为研究对象，基于2002～2012年的省级面板数据，对国家审计与腐败治理的相关关系进行研究，构建了国家审计、市场化进程以及腐败治理三者之间的研究框架，实证检验了市场化进程在国家审计腐败治理功能的发挥上所具有的中介效应。

二、文献综述

在国家审计加快我国市场化进程方面，已有不少学者进行了研究。刘家义[1]认为国家审计具有独立性强、接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况翔实等特点，能从宏观的角度反映和分析审计发现的问题，从体制、机制和制度上提出解决问题的建议，从而持续推动国家各领域的改革。……