声山

摘要：合并报表、财务分析、业务分析是公司管理和发展的必要支持，同时，了解企业自身的税务控制薄弱环节，以合规合法的方式降低税务风险，提高企业自身纳税评级，也是现代企业控制税务风险的必要途径。如果能用excel将报表、分析和纳税筹划联系起来，并相互验证衔接，将能够显著提升公司的财务管理和纳税管理水平，进而提升公司内部控制和全面风险的管理水平。本文在分析了使用excel建立财税体系优缺点的基础上，具体阐述了体系建立的步骤和方法。最后对体系建设的关键点进行了归纳和强调。

关键词：excel 财税体系 纳税评估

一、excel财税体系建设的优势和劣势

（一）以excel搭建财税体系的优势

1.整合资源，实现数据同源。目前有很多ERP软件都能实现报表的生成，但是能够将多法人单位的报表合并、业务财务分析融合在一起的并不常见。并且应对税务风险的纳税评估体系架构，跟财务分析体系构架也有很大区别.更是鲜有软件能够同步生成。Excel能够根据基础数据，同步实现各类资源的生成和整合。

2.公式可变。函数丰富易懂。公司的组织架构变动、人员调动、业务类型转换都需要对相关的分析表格进行变化，财税的分析指标以及权重也需要随着政策以及公司经营的转变而变化。这些变动是对于ERP软件来说都是根本的变动，需要专门系统管理员在后台通过编程来完成，但是excel的使用者却能够直观的使用各种函数完成体系的拓展。

（二）使用excel搭建财税体系的劣势

Excel是一个开放的体系，有权限的人都可以对其进行修改，不像ERP软件一样可以在后台进行程序设置一类的工作。所以这个体系通常能够从基础数据生成分析表格并输出。而输入的工作只能由小范围的人员来完成。

二、excel财税体系建设的步骤

（一）调研需求，形成数据源表格

应根据最终的成果需要来进行基础账务设置。比如需要按照部门和具体业务单元出具损益表、资产负债表，那么在账务设置中就需要有相应的辅助核算：如果公司是按照合同核算的。就需要建立合同与部门、具体业务单位的对应关系。经过账务和报表数据的设置后就能生成数据源表格，即能从账务系统导出excel的分部门和业务单元的损益和资产数据，这些数据是下一步工作的基础。

（二）建立合并报表体系

财务报表应包含资产负债、损益、现金流量、费用细分、税金细分等等基础表格，完备的基础财务报表是财务和纳税分析的基础。通过建立excel连接，可以从数据源表格自动生成各个法人单位固定格式的报表数据。

（三）建立历年数据库

财务分析及纳税评估中历史数据和历史趋势的分析是非常重要的。纳税评估需要时点指标，用以进行对标分析及预警；而且还需要时期指标，用以进行趋势分析，一般趋势分析分为两种：为其五年的年度趋势分析及当年的月度趋势分析。在分析体系中应建立上月数据库文件夹。将上月的财报及纳税数据存档。根据本月累计数与上月累计数的差，可自动倒挤出当月数，再加上if语句，就能形成月度趋势分析。同理应建立上年度文件夹，这样就能整合每个公司每年度和每月的主要经营数据和纳税数据，将数据都存储在一张备查工作表，用以后续调用。

（四）业财分析系统

基础数据完毕之后需要按照需求对数据进行加工和分析，比如各法人单位资产损益的对比展示以及同期数据的变动分析：资产项目的变化幅度以及各类周转率计算：部门预算指标完成情况测算：月度年度损益指标变动趋势分析等等。各类分析数据都可以从财务报告中取得。

（五）纳税评估系统

在建立数据源表格时就应考虑纳税指标的基础数据需要。根据相关公式。按月生成纳税评估指标。损益纳税评估指标包括：主营业务收入变动率、单位产成品原材料耗用率、主营业务费用变动率等：资产类指标包括总资产周转率、固定资产综合折旧率：通用指标配比率包括主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析。增值税特定指标包括增值税税收负担率、进项税额控制额、投入产出比：所得税特定指标包括税负率和所得税贡献率。

这些指标大幅的变动都会有少记收入，多记成本费用的嫌疑，需要公司在进行了趋势分析以及时点分析之后进行纳税筹划，尽量不要让指标恶化，在可能的合法的范围内，通过财税手段降低纳税风险。

三、excel财税体系建设的关键点

（一）基础数据来源统一

有效的财税体系是建立在统一完备的数据来源的基础之上的。要保证最终数据的正确有效就需要保证科目属性设置的标准化、会计核算凭证录入的正确性、导出基础excel数据表的一致性。而且财务报告和纳税评估表格的统一和稳定也是建立分析和纳税评估体系的基础。

（二）数据链接简洁直接

根据业财分析的重点需要以及纳税评估的趋势变化。需要生成的目标分析表格也会不断变动。Excel财税系统可以根据需求很容易的完成数据表格的更新，但是切忌数据链接过长，应主要从基础数据源生成直接链接。从过渡分析表生成的链接可能会因為未能及时更新或者定义模糊而产生数据错误，另外在后续分析出错原因时，也会因为链接过长而增加纠错难度。

（三）验算公式有效

Excel体系是一个开放的财务系统，不像我们的财务核算系统，各类勾稽关系已经很成熟和完备，excel体系需要自己建立验算公式核用以勾稽关系。比如明细报表和总分类账的核对，资产负债表和部门资金占用表的核对等等。