张曌然 云南师范大学泛亚商学院 065800

一、前言

上市公司一度被认为是治理最优的公司群体。然而，近年来，中国上市公司的问题不断出现，一方面的因素是中国资本市场的不规范，但其深层次原因在于内部控制方面。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在监督和改进内部控制以及改善公司治理方面发挥着重要作用。目前，我国上市公司内部审计正处于标准化和制度化的发展阶段，寻求提高内部审计有效性的途径和方法，有利于促进中国上市公司提高内部审计质量。

二、内部审计概述

（一）内部审计的内涵

内部审计是一项独立且客观的保证和咨询活动，旨在通过系统化和标准化的方法增加价值并改善组织的运作，评估和改进风险管理，控制以及管理流程的有效性，以帮助组织实现其目标。内部审计在企业管理中发挥职能已经从以监督为主转向以确认和服务并重，从最基础的财务审计和经济责任审计逐步发展为财务审计与管理审计并重。内部审计现在不仅仅是纠正错误，还包括参与公司治理，从而提高企业风险管理和内部控制，达到企业增值的目的。

（二）内部审计有效性的含义

内部审计的有效性是指公司内部审计师和运营人员在多大程度上可以为实现其目标提供合理保证。如果内部审计没有重大缺陷，内部审计可视为有效；但是，只要内部审计存在一个或多个重大缺陷，内部审计就被视为无效。因此，一般而言内部审计有效性是指内部审计工作实现其目标的程度。……