张 娜 河北出版传媒集团有限责任公司 050000

虽然我国证券市场的建立相对较晚，但是其中还也存在着大量的舞弊情况，为了避免舞弊情况的发生，我国不仅对资本市场的秩序进行了相应的整顿，，也进一步的强化了内部控制的建设工作。但是就目前的情况来看，虽然我国的内部控制规范体系已经基本形成，但是进行实际操作的具体措施以及进行操作的指南尚不完善，所以在进行查错防弊方面的收效甚是微小。因此，我们需要对舞弊上市公司内控的重大缺陷进行分析，以提高方式舞弊的效果，同时改善相关部门的监管效率和审计效率。

1.管理舞弊以及内部控制重大缺陷

1.1 管理舞弊

舞弊即是采用违法、违规的方式对不正当的利益进行谋取的行为，管理舞弊，则是指管理层人员蓄意采用虚假编制、或是披露财务报告，违背了公认的会计准则，对企业的实际经营情况进行虚假的陈述，并从中获取了不当的利益。

1.2 内部控制重大缺陷

一般来说，根据从大到小的顺序，内控缺陷可以分为重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷，但是，多个一般缺陷进行累计，可能导致重要缺陷形成，并对上市公司多方面产生严重的不利影响。根据相关法律法规，上市公司可能发生内部控制重大缺陷，主要存在四种迹象，分别为：（1）财务报表重述；（2）上市公司并未发现重大错报而注册会计师发现；（3）管理层舞弊；（4）上市公司审计委员会对内部控制的监督无效。在本文中，我们所说的重大缺陷指的主要为管理层舞弊，也就是当一家公司被判定为舞弊或是存在着其他在一般条件下能够表示该上市公司存在舞弊行为的情况，即可认为该公司内部控制存在重大缺陷。……