张建峰

(中国矿业大学(北京)管理学院，北京市海淀区，100083)

我国正在进入深层次结构性变革的新时代，科学技术快速迭代发展，实时高速的数据采集、处理和传输技术在企业生产经营中逐步普及，企业数据获取能力日渐增强。在这样一个以数据为重要生产要素的知识经济时代，爆炸式增长的数据量让大数据技术以前所未有的速度与我国企业管理实践深度融合，数据价值在企业管理决策中的作用日趋凸显。大数据技术不仅为企业管理模式的变革提供了关键性的技术支撑，而且促进了数据价值与企业管理的有机融合，有效提升了企业经营者的决策效能和精细化管理水平。

财务管理是企业经营管理体系的核心组成部分，大数据技术的广泛应用导致企业管理环境发生了深刻变化，财务管理工作面临前所未有的挑战。一是财务信息质量需要提高，激烈市场竞争环境下的企业生存与发展对经营者管理决策的实时性、精准性、科学性、前瞻性和有效性提出了高要求，因此，准确、及时、完整地收集、处理和分析财务数据信息对企业至关重要。二是财务职能作用需要改进，新经济时代企业规模不断扩张、产业链条延伸加长和管理难度持续加大，让以“核算型”为主的财务管理严重滞后于企业发展，难以匹配市场经济对财务管理的战略性功能要求。三是财务人员素质需要提升，新兴的大数据技术以及新时期企业对财务人员参与战略规划、预算管理、业绩评价和风险控制等过程的要求，需要财务人员不断提升自身的综合素质以适应形势变化。四是财务管理手段需要完善，当前企业内部专业管理系统软件多数处于独立信息化阶段，各系统平台相互之间在功能上不关联互通，信息上不能共享互换，数据信息得不到有效整合，导致无法及时获取综合数据信息，决策支持功能难以得到有效发挥，伴随大数据技术的广泛运用，企业急需加速推进财务业务一体化构建进程，以提高企业的核心竞争力。

对传统的煤炭行业来说，大数据环境改变了煤炭企业陈旧、单一的财务管理模式和财务数据信息处理方式，促进了新的财务管理模式形成和旧的财务管理模式转型，为煤炭企业矿区分布广、财务工作冗余等财务管理难题提供了新的解决方案。本文基于大数据视角，以我国大数据环境中的典型煤炭企业财务管理转型为案例，对新时代煤炭企业财务管理转型过程进行系统分析，探讨煤炭企业财务管理转型的动因、路径与机理，为我国煤炭企业财务管理的转型发展提供理论指导和实践指南。

1 大数据环境下的财务管理转型

大数据技术对财务管理的影响远超煤炭企业的预期，这要求企业在管理实践中充分评估财务数据信息海量化和多样化所带来的威胁和挑战，并围绕企业战略目标和对管理会计的认知，设计大数据环境下的财务管理模式。大数据环境下的财务管理模式在管理体制、运行机制、决策支持和数据技术四个方面挑战了传统财务管理模式，企业必须围绕战略主张、管理会计和大数据技术强化升级其财务管理模式。在以财务信息数据为重点的企业经营管理中，财务管理转型有4个关键性的要素，即数据准确性、处理有效性、管理灵活性和管控平台化，在此基础上，单向流动的财务价值链将会形成数据信息实时输送与共享的财务价值网络，进而形成一体化的财务管理生态系统。

财务管理模式的核心是明确财务战略方向和如何实现财务战略。首先，明确财务战略方向关注的是企业战略主张与财务管理的关系。深度挖掘利用多样化的财务数据信息，能够帮助企业科学构建财务决策支持体系，推进落实企业的战略主张。由此，企业战略被财务数据信息高度赋能，成为促进企业财务管理转型的关键动因。其次，如何实现财务战略关注的是企业在财务管理过程中的价值创造与实现。大数据技术突破企业传统财务管理的业务价值链，将企业财务管理中碎片化的价值节点进行集聚、整合和优化，产生新的财务管理价值网络，让企业财务管理模式的管理体制、运行机制和决策支持体系得到变革。

围绕企业战略主张和财务管理价值创造，学者们普遍认为大数据环境下的财务管理转型主要有两种模式。第一种模式聚焦于反映企业战略主张，即通过财务数据信息、数据处理技术和沟通互动渠道，落实、演绎或延伸企业的战略主张，然后调整和改进财务管理活动；第二种模式聚焦于企业财务管理价值创造，即通过基于大数据技术的财务信息化平台建设整合企业财务管理价值链上的各类财务活动，然后以此规划和开发企业基于财务视角的战略主张。

为了进一步研究煤炭企业财务管理为何转型与如何转型，本文结合对冀中能源峰峰集团财务管理转型的案例研究，对典型煤炭企业在大数据环境下财务管理转型的动因和模式进行系统分析，以期拓展学术界和企业界对财务管理转型的理论研究。

2 案例回顾

2.1 冀中能源峰峰集团财务管理转型的背景

冀中能源峰峰集团是一家煤炭采选、煤化工、电力、装备制造、建筑施工、现代物流多产业综合发展的大型国有企业。2016年下半年以来，面对改革发展新的形势和任务，冀中能源峰峰集团为了适应市场环境，以改革创新引领全局，逐步推进集团财务管理转型。

(1)财务管理转型是企业转变发展方式的需要。2012年下半年以来，受产能过剩和市场供需矛盾的影响，冀中能源峰峰集团经济形势异常严峻，必须向“提质、增效、挖内潜，以市场为导向”的内涵发展方式转变。财务管理作为企业管理的重要环节，必须主动适应这一变化，构建一套科学、精细、高效的财务运行体系，为企业稳健有序运行提供支持。

(2)财务管理转型是充分发挥财务职能作用的需要。长期以来，财务管理的重点是会计核算、报表管理等财务会计的内容，落实企业发展战略、有效控制运营风险等管理会计的职能作用没有真正发挥，财务预测、分析、控制等管理内容和方法应用不到位，与其他生产经营业务结合不够紧密，为此需要积极推进管理会计建设，促进财务转型升级，从数据管理逐步向价值创造转变，切实发挥好财务的职能作用。

(3)财务管理转型是提高财务管理水平的需要。随着市场主导作用的逐步发挥和企业改革进程的推进，财务管理自身存在的管理责任不明确、信息反馈不及时、财务管控不到位等问题不断显现，需要构建严密的考评和控制体系来解决问题，借助网络化的管理工具提高管理效能，实现财务信息交流共享、透明公开，加强财务监督，不断提高财务管理水平。

基于以上原因，冀中能源峰峰集团自2013年开始谋划适合自身特点的财务管理转型方案，解决财务管理中存在的现实问题，以精准的预算管控、精细的资金管理、严密的风险控制为核心，完善管理会计报告，建立新型的财务报告体系，实施以价值管理为核心的财务考评，将各项工作有机融合、相互促进提升，应用到具体的财务管理实践，实现财务管理转型。

2.2 冀中能源峰峰集团财务管理转型的主要做法

在大数据环境下，冀中能源峰峰集团致力于以挖掘利用财务信息数据为切入点，从财务管理体制、财务运行机制、财务决策支持保障体系和财务信息系统等方面实施财务管理转型，着力打造一体化的财务管理生态系统。通过对冀中能源峰峰集团的调研访谈，可以总结出冀中能源峰峰集团在财务管理转型过程中的转型路径、目标导向、核心关切和主要工作内容，冀中能源峰峰集团的财务管理转型路径如表1所示。

表1 冀中能源峰峰集团财务管理转型路径

2.2.1 财务管理体制方面

(1)构建“五三一”的财务管控体系，明确“集团、矿厂、区队(车间)、班组、岗位”五级预算主体和“决策层制定预算目标、管控层监控预算执行情况、业务层执行落实预算”三种管控职能，实现纵向管控与横向协同相统一。

(2)调整预算编制流程，梳理集团各项专业业务流程，建立完善分专业预算定额体系。

(3)推进应用作业成本法，把企业生产过程细化分解为职责明确的作业工序，将成本投入由按项目控制变为按作业工序控制。

(4)促进财务与业务数据深度融合，收集、汇总、分析现场生产数据，建立起对标挖潜的长效机制。

(5)调整工资分配机制，推行“余额工资制”。

2.2.2 财务运行机制方面

(1)科学制定五年规划，坚持“依托煤、优化煤、延伸煤、超越煤，实现增值发展”的思路。

(2)严细年度预算管理，将预算与企业战略紧密契合，加强集团公司对预算的监管、控制与考核。

(3)加强月度预算调控，每月分类调整各单位月度成本、利润预算指标，按照调整后指标严格考核。

(4)建立旬报调度机制，每旬对成本、利润等预算指标数据进行收集，对预算执行偏差大的单位进行调度分析，说明问题原因、制定整改措施、提出考核意见。

(5)借助网络进行实时监控，发现问题进行纵向追溯查询，对预算差异及时提示预警，加强对二级单位预算执行情况的即时管控。

2.2.3 财务决策支持保障体系方面

(1)构建以精细化为目标的财务制度体系，建立健全各类财务核算及管理制度。

(2)建立以现金流为核心的财务监管体系，拓宽融资渠道，加强与商业银行深入合作，防范偿债风险。

(3)建立以风险控制为主线的财务内控体系，组织开展各层级内控体系建设、自查与独立评价工作。

(4)建立以决策支持为重点的财务分析体系，对各单位预算执行情况进行定期分析。

(5)建立以价值创造为导向的财务考评体系，在实施预算目标工效挂钩考核的基础上，对二级单位领导班子绩效评价方面，重点实行EVA经济增加值考核，并引入平衡计分卡为载体的综合业绩评价体系。

(6)积极推进会计队伍建设，推动财务会计人员逐步由传统核算型会计向管理会计转变。

2.2.4 财务信息系统方面

(1)集成财务数据信息资源形成财务管理价值网络，以财务决策支持为目标，将已有的成本预算、资金结算、会计核算等财务系统及投资、生产、销售、供应、人力资源等业务系统协同统一，及时抽取、调用、汇总、分析各类信息，形成多维度的决策支持数据信息。

(2)从空间和时间两个跨度建立数字化财务管理体系，以多维度财务数据为基础提出生产经营管理建议、投融资计划和盈亏平衡方案等，以充分发挥财务决策支持作用。

3 案例分析

3.1 冀中能源峰峰集团财务管理转型的动因分析

冀中能源峰峰集团的财务管理转型，一方面与大数据技术支撑和优化企业经营管理与生产运作的流程有关；另一方面与大数据平台提高企业的战略决策能力有关。

(1)大数据技术对企业经营管理与生产运作流程的影响。冀中能源峰峰集团的财务管理转型，首先在于企业财务数据技术对企业战略主张和财务功能性需求的掌握，即对财务战略管理能力的提升。一方面，峰峰集团通过改进财务管理体制，从空间上将企业战略目标从集团公司层面逐级落实到现场生产作业层面，能够更深入地掌握企业动态变化的财务数据信息和财务管理需求。另一方面，通过调整财务运行机制，从时间上将企业长期战略目标分解到不同时间节点上的具体财务工作中，实现对财务数据信息的精益化时点控制，确保企业战略的有效执行。同时，为了支持企业战略稳定实施和财务资源精准控制，峰峰集团构建了全方位、多层次的财务决策支持保障体系，用更符合大数据环境的财务管理模式保障企业的经营管理与生产运作。由此，基于大数据技术，峰峰集团的财务管理能力获得大幅提升。

(2)大数据平台对企业战略决策能力的影响。峰峰集团基于对财务数据信息资源的集成与整合，强化了财务系统与业务系统的协同统一，实现了财务管理的价值网络化，为企业战略中期评估和调整奠定数据基础。同时，峰峰集团财务管理系统从时间和空间两个跨度将财务信息数据分解为多维度数据，为峰峰集团的战略决策优化提供了重要支撑。

3.2 大数据环境下煤炭企业财务管理转型模式选择

通过对冀中能源峰峰集团财务管理转型的案例回顾和动因分析，可以总结归纳出煤炭企业财务管理转型模型，如图1所示。

图1 煤炭企业财务管理转型模型

(1)大数据的收集、传输、整合、分析和处理等技术创新与应用是驱动煤炭企业财务管理转型的核心能力。这种信息化和智能化的数据技术不仅成为煤炭企业转变财务管理模式的关键动因，也成为煤炭企业财务管理转型的基础。

(2)在大数据环境下的煤炭企业财务管理转型过程中，体现出大数据对企业战略主张和财务管理价值创造的基础性作用。一方面，大数据技术使企业有能力获取大量的财务信息数据，并通过大数据分析技术提升企业的战略认知，进而提高企业的战略执行力，最后推动企业财务管理模式被再造。另一方面，大数据平台让企业的价值创造体系获得深度变革。面向企业财务管理价值创造和财务管理资源分配，企业内部不同空间和时间的财务数据信息以及不同业务部门和工作流程构成了复杂的财务价值网络，企业则在此基础上通过构造一体化的财务管理生态系统而实现价值，并最终影响企业战略的动态性调整。

(3)煤炭企业财务管理转型的结果体现在企业战略主张和企业财务管理价值创造两个维度。在新时代日新月异的数据技术环境里，任何一家企业的财务管理转型都是有一定基础的，当前很多煤炭企业已经拥有信息化财务管理平台，并用于改进企业的财务管理工作或提升高管的战略决策体验。但是，如何在现有基础上进一步提高财务信息数据技术和财务管理能力是煤炭企业需要深思的。

通过上述分析可以看出，冀中能源峰峰集团同时存在“聚焦企业战略主张，再造财务管理模式”和“聚焦企业财务管理价值创造，重塑企业战略主张”的二元转型模式。如何有效平衡、控制财务管理资源是冀中能源峰峰集团在财务管理转型中需要面对的主要问题。将有限资源围绕企业战略主张的呈现与落实，有针对性地再造企业财务管理模式，获取战略性竞争优势，但这种方式的动态调整能力较弱，承担的财务管理转型风险较高；而将有限资源集中于企业财务管理价值创造的过程，进行财务数据信息和数据处理技术的深度挖掘与开发，能够及时准确地调整企业战略并有效控制财务管理转型的风险与成本，但不利于企业整体战略的塑造与实施。因此，同时关注“企业战略主张”和“企业财务管理价值创造”二元转型模式的内在逻辑，始终保持再造财务管理模式与重塑企业战略主张动态交互调整的转型弹性，不断优化企业财务管理资源和数据信息资源结构，对煤炭企业财务管理转型而言具有重要的实践意义。

4 研究启示

供给侧结构性改革进程中煤炭企业正在进行基于大数据技术的财务管理转型，以适应新时代大数据环境下的市场经济特征和企业生产运行的内在机制。在这个过程中，企业需要重新思考企业战略主张的重点是什么，以及如何通过财务管理价值创造来实现企业战略，并为提升企业核心竞争力创新财务管理模式。本研究基于冀中能源峰峰集团的财务管理转型案例，从大数据视角探析了煤炭企业财务管理转型的动因与模式选择，理论价值与实践启示如下。

(1)大数据环境下煤炭企业财务管理转型过程是企业财务工作数据化管理能力的开发与提升的过程。通过对峰峰集团财务管理转型模式选择进行分析可以看出，企业的大数据技术和平台在实现财务管理转型中具有关键性的作用。开发和提升企业财务工作的数据化管理能力，不仅有助于新形势下企业财务工作克服自身存在的深层次问题，提升整体管理水平，而且有助于提高企业在战略转型过程中财务工作的规划、决策、控制、评价等职能作用，增强企业面对快速变化的市场环境和财务需求的响应性与灵活性。

(2)大数据环境下煤炭企业财务管理转型模式应当是企业再造财务管理模式和重塑企业战略主张并行的过程。后去产能时期社会环境和煤炭市场环境都发生了深刻变化，煤炭企业财务管理转型模式与企业的转型发展目标、战略导向、行业环境、市场环境和财务需求有很大关系。煤炭企业财务管理转型想要取得成功，关键在于不能是单一形式的再造或重塑，而要是坚持二元转型模式，通过二者合力实现转型。

(3)大数据环境下煤炭企业财务管理转型的结果是企业核心竞争力的提升。在煤炭企业后去产能时期，煤炭行业市场竞争不仅仅是传统的资源开采和销售竞争，还包括对市场效率和转型发展的竞争。财务部门作为企业管理的核心，掌握着最重要、最及时、最全面的以价值量反映的信息资源，通过将大数据技术整合到企业的财务管理工作中，利用好这些数据资源为企业决策提供及时、准确、优化的信息，能够提升企业的可持续竞争力，保证企业的稳健运营和转型发展。

(4)利用大数据技术创新财务管理模式是煤炭企业转型发展的重要工作之一。随着我国煤炭行业供给侧结构性改革的不断深入和新一代信息化技术在行业内的不断应用，我国煤炭企业已经进入转型发展的关键阶段。煤炭企业应充分适应当前的大数据环境，以改善财务数据信息质量为切入点，利用大数据技术转变企业的价值创造过程和价值增值方式，通过调整管理体制、运行机制和业务流程、构建数据支持平台，逐步实现财务管理转型，进而创造新的竞争优势。

本文通过对冀中能源峰峰集团财务管理转型的单案例研究方法，对峰峰集团的财务管理转型工作进行了质性研究，缺乏对不同煤炭企业财务管理转型模式间的多案例对比研究，这将是对煤炭行业财务管理转型进一步研究的侧重点。同时，还要对煤炭企业财务管理转型进行跨期纵向研究和量化实证研究。