王文峰

摘要：集團公司层面预算编制，通常采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的流程。预算经批准下达后，各预算单位（矿井）将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各基层单位、各环节和各岗位。按照刚性原则分月度、季度等不同时段进行考核。本文以集团分公司（矿井）为例，对实际工作中预算在编制、分析、控制等环节存在的问题进行探讨。

关键词：预算;编制;管理;分析;控制

正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。在实际推行全面预算管理中，必须做到正确理解全面预算管理的含义，明确全面预算管理是一项涉及各部门、各方面的系统工程。矿井在推行全面预算管理方面，还存在着以下几个方面的不足。

一是全面预算编制参与度不够。目前，矿井的全面预算管理工作的开展，仅体现为年初目标任务分解，月度季度考核，没有体现为全员参与。年初，公司下达指标后，财务部门根据历史数据进行分解，签订经营目标责任书，将分解后的指标落实到责任单位，是一种权威式预算，没有体现“上下结合”的理想的预算编制方式。各单位因担心费用的节约，会带来下期预算的减少，一般情况下会产生“用完预算”的思想行为，在预算的编制上形成管理层与执行层的“互不信任”状态。

矿井作为一个成本控制中心，主要任务就是抓好安全生产，控制成本费用支出，分解的成本费用指标要具有先进、可行，不能因费用指标“过紧”影响矿井安全生产，也不能因费用指标“松驰”而产生铺张浪费现象。……