赵爽 凌梦晓

如今，我国的经济发展的十分快速，各中小企业陆续开始成型，壮大。很多中小企业为了让公司迅速发展起来，为了获得更多的经济效益而去不断的扩张。使得中小企业的财务内部管理系统呈现了许多漏洞，这些不足之处限定了公司的发展潜力，大大提高了企业的财政危害。财务内部控制体系的不完善会使得企业资产流失、存货管理不合理、经营活动的效率性和效果性降低、财务信息数据质量差。找出问题并分析问题能高效的解决企业中出现的各个财务漏洞。

一、财务控制的概述

财务控制是为了确保财务资料的确凿和完备、财政信息的可靠性和资产安全等。财务控制分析的角度不同所表现出的内容也各不相同，从财政要素的角度看财务控制的内容主要包含了效益、风险评估、资产等方面；从财务管理的角度看内容主要包含会计分析、会计报告、控制管理等方面，从资金运营的角度看财务内部管理主要包含收入分配、资金周转、财产增值性等。企业财务内部管理体系中以下因素是企业需要特别重视的，分别是内部控制环境、风险评估、信息数据、管理活动等。企业的财务内部管理是需要企业的领导者和职工一起努力实行的。就现在的发展走势说，我国有很多的中小型企业，中小型企业往往在公司管理方面不夠规范， 比如财务内控的环境意识薄弱，风险评估不完善，存货管理不规范，监督体系不严谨等等。出现的这些问题说明了我国现在中小企业是典型的科技型企业，管理层领导者能够很好的控制公司，给公司提升效率但是对财务管理方面却一直不够重视。这些问题限制了企业的发展潜力，我们须与时俱进，随着时代的发展不断改善并定制符合自身实际的财务管理体系。

二、中小企业财务控制存在的问题

（一）财务内部管理制度不完善

经济时代的快速成长，传统理念应持续更新，可企业领导往往没有现代财务内部控制概念，使得很多中小企业在财务控制中直接照搬之前的会计操作办法。企业制度不强硬，中小企业只将表面功夫做漂亮，但对制度的建立确实轻视的，导致财务管理的操作实施更加懈怠。财务内控制度与企业实际情况相差甚远，企业没有根据自己公司的实际财务情况来设置相应的财务内部控制制度，导致设立的财务管理与实际管理存在偏差，使得财务内部管理只有形势没有实质，影响公司的正常经营。

（二）风险评估系统不完善

公司的财务风险包含了经济因素与非经济因素。非经济因素是公司目标和公司的文化。经济因素表现在公司的利益，企业始终存在着风险但是为了得到更多的利益有些时候会盲目于冒险，大大增加了企业的财务风险。中小企业发展扩张压力是很大的，大多企业在扩张的过程当中会缺少很多资本，普遍的解决方法是进行对外借款来保证公司的发展，就目前来看，很多企业选择银行借款以确保日常经营和管理控制，但是经历了收紧货币政策的企业在许多情况下不符合银行贷款的条件，它只能求助于私人贷款，成本是高利息，很多中小企业对于这种高额利息的借款无法承受。在金融危机现在还没有完全结束的当下，各公司更需要提高风险评估的管理。

在市场上，企业竞争是很激烈的，有的企业存活下来臻臻日上，有的企业却被残酷裁剪了。财务风险的防控和预测能力在市场的战斗中对企业的发展起着重要作用，能够保证保护企业资本增值的安全性，并通过分析和风险预测能拟定一份有效的科学计划，让企业有准备有计划的去发展。为公司的发展构建和谐环境，推进公司管理的利润最大化，使得公司的生存能力和市场竞争力有效增强。

（三）财务内部控制环境薄弱

中小企业不注重财务内部管理体系，导致财务管理环境的设立较差，基础环境薄弱。公司对财务管理没有明确的了解，一些企业领导者将财务内控作为法规、施行操作规章制度等，还有些企业将其作为财务风险控制等。企业治理机构不严谨。完善财务内部管理体系需要公司的董事会、管理人员和全体职工一起实现，由董事会、监事会负责监督日常运营工作，负责建设财务内部管理制度；公司还要设置一个专门审计机构进行内部管理，但大多数中小企业现在还没有严谨对待治理机构。企业财务内部管理权责不清晰。许多中小企业的管理体系无法融入整个系统，导致管理界限模糊，管理责任不清。企业应将自身的业务特征与财务内部管理体系相结合，明确责任和权限，划清管理界限，实现主体的责任。控制环境是财务内部管理基础要素，企业要加强财务内部管理环境建设，建立和完善管理机构，明确债权债务，建设适合财务内部管理环境的生存和发展， 以此来给企业一个良好的符合实际的运行平台。

（四）会计信息数据质量差

就目前而言，有许多中小企业仍在使用手工算账方法，这种算法会使得财务预算低效，还容易造成错误，使得企业会计数据质量差，不精确。提升财务人员的会计技能与专业素质，提升会计信息数据的正确性是必要的。会计数据会对公司销售商品定价产生影响。制定商品价格最基本的是需要考虑产成本和生产过程当中的人工费用与损耗。销售货物是为了填补材料成本和相关费用。定价太低会让企业亏损，定价太高又不符合市场价值，所以为了获得利益，企业财务部门要计算出合理准确的定价及会计数据，实现公司的盈利和长远发展。市场上，同行业公司的竞争是非常激烈的，所以对同类产品的售价的确定非常重要。企业高层应该多调查其他公司产品的售价和市场需求走势确定最后的商品价格。

（五）财务部对实际库存没有控制权

企业将买入的材料登记入账，但是存活的流动性较大公司财务部门不能实时控制存货，一般中小企业一年只盘点清查存货一到二次，使得财务部记录的会计信息只有存货的账面记录没有实时记录。这会导致账面与库存数目不符，还会出现不符的情况有，企业会计处理不规范，公司销售商品不计入销售收入，不根据实际结转，待到收回货款时企业不计入账内，这样会造成财务部门存货账户和库存的实际数量不同；对于同类公司之间的库存转移，当事没签货物销售合同，和商品销售或出售信贷未被录入存货，这会使存货实际数量高于账面数额。有些企业不按照规定设立保管人员的岗位，也不按照规定设立账户。目前，许多中小型企业还没有制定和改善库存采购策略。如果企业存货周转快，特别是原材料，企业须考虑存货数量的需求，还要保证每天正常的生产量，如果是生产食品的公司还需要考虑原材料的保质期。如果企业库存过多，不仅会使企业的仓库和资金成本的增加，还会使原材料大量的浪费，公司如果采购太少的材料，那么就不能保证企业的生产需要，若公司频繁的采购材料，那么存货的成本会再次增加。

三、中小企业财务控制的完善措施

第一，健全约束财务控制体系。健全预算制度，会计人员要提前预算支出，资金来源，公费经费的预算，减少没必要的消费支出，实行集中核算，严格要求公司全体员工报销走财务报销流程，报销包括公司的经费拨付不按照规定流程来的一律拒绝报销。企业所有的资金流出必须经过公司的监督和管理流程。增强固定资产管理制度建设。设立登记、清算、检查和核实制度，与帐目一致，收支平衡。 建立健全的审计制度，公司领导层必须注重审计工作，使审计工作在公司财务风险中发挥更大的效力。财务人员之间应该建立评价制度，公司要加强对职工工作上的监管，和职工沟通让职工知道自己工作上有哪些不足之处，并及时得到改善，再采用激励性的管理方式，通过对员的激励和补偿，这样可以很好的提高工作效率。

第二，储备资金的管理。在生产产品中会对原材料进行耗损，原材料与资金占比便是储备资金。像我所实习的和丰漂染有限公司，由于是生产棉纱所以材料种类繁较多。所以存货结构应根据材料的性质进行系统合理的规划。在实际操作时，可以运用ABC分类法，根据生产材料消耗多少的性质，严格把控要求减少库存对资金的占用，提升资本支持水平。虽然这种方法有一定的优势，但没有达到优化储备资金，所以，需要利用经济订购量理论，明确对公司来说重要的材料，使采购方式得以优化，这样才能让储备资金管理能力提高。

第三，加强风险评估力度。风险评估是财务内部控制的一个重要环节。企业可以采用定性分析法和定量分析法，评价企业财务风险出现的问题分，析和有效地避免某些问题的处理，实现财务风险在公司生产运营活动和收益的结合。风险评估工作仍需加强。企业为了盈利在持续性发展中会遇到很对财务风险，比如法律法规、市场需求、企业资金等各种外部风险，还有内部风险比如有操作、运营等，企业设立财务内部管理制度就是可以避免某些风险，但前提是对风险的有效识别与评估。国家财政部对企业的财务内部管理有明确要求，但根据2014年公司的风险信息上可以看出，企业对于风险的发生一点也不敏感，不仅发现的风险量少，而且还有对封面没有实施解决方法的。由此可见，大多数公司在风险上没有很好的根据规章制度来。当今，我国许多企业还对风险评估的概念不清晰对风险评估还在慢慢摸索。企业连最基本的风险识别都识别不清，识别不出责就不能在短时间内找到合理的解决方法。其实企业应调动自身现有资源处理和应对已发生或预计会发生的风险，但是有些风险会让企业防不胜防。

第四，完善财务控制监督体系。聘任的会计主管或会计人员有权监督企业并能参到企业的经营管理和企业决策，会计主管或会计人员的工资、福利由国家决定企业没权干预。这使得会计主管可以客观公正、独立的监督企业经营。加强内部控制制度。首先，应该建立完善的内部管理机构。特别要注意单位负责人权利的制约，因为单位负责人的权利巨大，某些公司的单位负责人为了一己私欲会授意指使会计人员进行非法操作，如：偷税漏税，做假账等。其次，由于部分财务控制人员在专业技能方面比较薄弱，使得财务内部管理功能下降，所以要增强对会计人员职业技术的培训，提升内部人员的整体能力。设置内部岗位的關键是不相容职务相互分离，例如出纳人员不得兼任支出费用、债权债务工作等。（作者单位为无锡职业技术学院财经学院）

基金项目：江苏省商业会计学会2016年度研究一般课题《利益相关者视角内部控制与风险管理关系的整合研究及应用》（2016JSSYKJ318）。

作者简介：赵爽（1980.6-），女，汉族，山东淄博人，博士，无锡职业技术学院财经学院副院长 副教授。研究方向：财务管理，内部控制。

凌梦晓（1996.12-），女，汉族，江苏苏州人，大专，无锡职业技术学院财经学院，研究方向：财务管理。