梁洁

摘 要 在我国绝大部分企业依旧是以销售、利润以及成本为核心的预算管理模式，但是这些模式已经无法适应社会的发展与进步。然而，以战略导向为基础的企业全面预算管理体系很好地解决了这一问题，体现了广阔的应用前景。

关键词 企业战略 预算管理 管理体系

一、前言

面对当前我国机遇与挑战并存的经济环境，企业要想获得长足发展必须进行卓有成效的改革，向国外学习先进的预算管理经验。本文介绍了以战略导向为基础的企业全面预算管理体系，从战略全局出发，从全面预算对战略布局的重要性讲起，全面阐述了预算管理与企业战略的关系，为企业的健康良性发展给出指导性意见。

二、以战略导向为基础的企业全面预算管理体系建立的必要性

在我国绝大部分企业依旧是以销售、利润以及成本为核心的预算管理模式。这些模式虽然在一定程度上有着简单、易于掌握等优点，但是已经无法适应社会的发展与进步。企业在运营的过程中，往往具备宏伟的战略规划，然而支持战略规划的财政预算却不能及时有效跟进，导致战略目标与预算管理脱节。这往往造成战略规划实施过程中无法得到有效的资金支撑进而导致崩盘。例如，在互联网创业新时期，以美团为首的外卖品牌进行了所谓的“千团大战”，但资金链没有有效地跟上导致很多团购公司纷纷破产。这在一定程度上说明了在长期的战略层面没有进行全面预算管理必将导致严重的后果。可见，建立以战略导向为基础的企业全面预算管理体系很有必要。

三、对战略导向的全面预算管理体系的认识

（一）企业战略实施

面对变幻莫测的市场，瞬息万变的市场环境让企业的发展面临不确定性，容易造成企业发展受阻。特别在世界发生多次经济危机之后，人们意识到企业必须实施正确的战略部署才能获得长足发展。海尔作为全球大型的家电品牌，在80年代中期，时任厂长的张瑞敏的砸冰箱事件让海尔找到了属于自己的发展战略，并提出“有缺陷的产品就是不合格产品”的观点。基于此，海尔始终秉承质量为先的思想。通过时代的检验，如今海尔已经成为全世界著名的家电品牌，并建立了世界工程，获得了国际市场的认可。可见企业的战略规划关系着企业的生存命脉。只有拟定目光长远的战略规划，才能为企业的发展提供坚定的目标和长期的发展方向。而全面预算管理作为战略实施的有力保障也应得到足够的重视。

（二）全面预算管理与企业战略实施的关系

企业任何的活动都离不开资金的支持，特别是战略规划的施行更是如此。要知道企业战略能够解决企业和发展的问题。但是如果对战略实施没有进行有效的全面预算管理就可能造成不可挽回的损失，甚至导致企业破产。以贾跃亭的乐视为例，盲目地实施战略扩张，又是自动驾驶汽车，又是在美国买地。既没有进行以战略为基础的全面预算管理，也对自身实力没有清晰的定位。最终导致布局太大难以回笼资金，企业整体崩盘，即便是乐视的核心业务也因为这次风波而遭到波及，贾跃亭被列入老赖名单，蒙受巨大的屈辱。

乐视给企业家深刻的教训，使人们不得不正视以战略导向为基础的企业全面预算管理体系建立的重要性。可见，只有对企业的战略部署实现全面预算管理，才能够仔细鉴别哪些战略投资是必须的，哪些是能够拖垮企业发展的。对战略的全面预算管理不仅能够保障战略的顺利实施，更能够实现企业战略的甄别与评估，确保企业能够在正确的战略道路上行进，而不是像乐视那样，只知道战略布局，却没有能力进行战略实施，导致企业走向危险的边缘，最终无路可走。

（三）以战略导向为基础的全面预算管理体系遵循的基本原则

把企业的发展战略作为全面预算的核心目标，企业的发展战略是长期稳定的，只有这样才能保证能够达到既定的目标。而实现长期目标离不开短期目标的实现，具体而言就是把长期目标转化为一个个短期目标，通过短期目标的完成来一步步接近战略制定的长期目标。在实现短期目标的过程中，也要进行相应的全面预算。例如。企业创建初期资金有限，这时候就要积极营造融资环境，创造产品的价值；在企业的成长期，则要根据战略保持产品的市场占有率，并积极进行销售预算，使其用于扩张宣传的成本但也不至于超过企业承受的阈值，导致不可挽回的损失。

平衡记分卡是根据企业的战略目标和企业的预算管理状况设立的，目的就是对企业的财务、客户、业务以及发展潜力形成企业综合评价指标，用来判定企业的战略发展和全面预算是否在健康的范围之内，对企业的健康发展有着重要的意义。一旦平衡计分卡的数值出现严重偏差，就要及时找出企业哪里出现了问题，并迅速定位问题所在位置，找出原因并解决相应的问题，保证企业的良性发展。

四、以战略导向为基础的全面预算管理体系的基本内容

（一）根据战略目标制定预算目标

在制定预算目标的过程中，要以实现战略目标为基本原则。相关工作人员应该结合企业自身的战略目标，进而确定实现战略目标的具体规划和项目措施，并根据相应的项目措施确定对应的预算目标。最终将一个个预算目标纳入管理体系当中去，实现对企业战略的全面预算管理。[1]

（二）编制预算规划

在企业战略下进行的预算编制，其中最主要的标志便是以战略为出发点开展相应工作，以实现资源的合理配置来保证战略能够顺利实施。因此，要结合企业的发展战略合理进行相关的预算规划。其本质就是将企业的发展目标细分为一个个小目标，并为之制定相关的预算编制。通过完成一个个小目标，进而完成对战略目标的实施。在这种情况下，就可以使用前文提到的平衡记分卡来具体操作，根据平衡记分卡的得分来进行相应的评估，保证评定结算的合理性，让企业的战略实施能够在科学的管理体系下进行。全面预算指标主要是指利润率、资产收益率、成本控制率、研发费用率等。在企业的实际操作中，可以根据相应的指标来确定存在的各种问题，并根据存在的问题寻找与之相匹配的解决措施，进一步完善企业的发展战略。

（三）预算的执行

预算执行阶段是全面预算管理的关键阶段，预算能够顺利执行，一方面反映了企业的发展是否健康，另一方面则显示了在预算规划阶段是否合理，在一定程度上反映了企业的健康状况和执行力。从企业的战略层面来看，全面预算管理需要所有员工的共同參与，要求各个部门之间进行密切的沟通。财务部门作为主要的预算执行机构，在工作中要真实记录预算的执行过程，切实做好预算报告的制定工作，为之后的审计监督部门的工作提供必要的数据支持。

（四）审计与监督工作

为了使预算切实成为企业发展的奠基石，需要严格执行相应的审计与财务监督工作。各个部门需要积极配合审计部门的工作，定期对公司的财务状况进行审计和监督。可以利用平衡记分卡的相关技术指标来判断企业的整体运行情况，对企业的健康状况做好良性的监督工作。与此同时，审计部门也要做好对财务部门财务报表的审计工作，明确每一个报销的凭证真实有效，确保资金的使用规范到位，相应的手续齐全等。监督和督促相关部门进行全面预算管理，每个月都要递交月预算使用情况和报请下个月的预算。争取做到手续合乎规范，每一笔账目清晰可查。切实做好预算的审计和监督工作。[2]

（五）组织保障制度

以战略导向为基础的企业全面预算管理体系较为复杂，在体系的建立过程中要建立健全相应的组织保障制度。例如，内部人员考核机制、员工晋升机制等可以促进员工进行积极学习提升自身技能，为预算管理储备合格的人才。另外，也可以组建企业的预算考评机制，通过预算考评机制进一步为以战略导向为基础的企业全面预算管理提供必要的科学支持，保障预算管理有效进行，确保企业平稳快速发展。

五、结语

以战略导向为基础的企业全面预算管理体系的建立，需要各个部门之间进行密切配合。从战略全局出发，制定全面预算管理，并制定相应的保障制度，确保全面预算管理顺利展开。

（作者单位为中国中信集团有限公司）

参考文献

[1] 张前，刘宇涵.论基于战略导向下企业全面预算管理体系的构建 [J].商业经济，2016（4）：48-49.

[2] 刘国敏.战略导向下的企业全面预算管理体系研究[J].低碳世界，2016（13）：241-242.