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（1山东管理学院新兴业态发展研究所 山东济南250357 2山东大学 山东济南250100）

一、引言

社会保障与每个公民的切身利益息息相关，已经成为当代社会文明进步的重要标志之一。特别是社会保险，作为社会保障机制的核心，有着独立资金收入来源，而稳定、可靠、充分的社会保险基金又是社会保障体系有效运行的基础。然而，税制要素设计、部门职权划分等诸多因素使得社会保险征收体制改革呈现胶着状态。鉴于此，有必要深入思考社会保障机制改革思路，衡量各种征收模式，尽快推出社会保险征收改革方案。

国内理论界对社会保险基金征收方式进行过热烈的讨论，大部分学者倾向于社会保障“费改税”的观点，张磊（2006）、李晶（2014）主要从征收效率、制度统一性、收入分配、监管质量等角度给出理由，对我国开征社会保险税进行了肯定；张俊芳（2006）分析了我国开征社会保险税的必要性和可行性；贾康、王玲（2001），徐向明（2003），伍克胜（2003）对社会保险税的框架设计进行了探讨；王燕等（2001）利用可计算一般均衡分析从养老金隐性债务、转轨成本等方面进行了理论说明，指出目前的现收现付体系不可持续，而社会保险税代替缴费，财务上是可持续的。崔光营（2000）指出开征规范的社会保险税是大势所趋；刘植才、杨文利（2011）运用公共经济学理论与政府权能理论论述了课征社会保险税的理论依据，并分析了我国开征社会保险税的现实意义。

然而一部分学者则反对以 “税”的形式征收社会保险基金，郑秉文（2007）从国际发展趋势、制度环境、经济发展水平、征缴及监督问题的本质原因入手，建议缓征社会保险税；……