赵美荣

[摘要]本文根据国家治理对审计工作提出的新要求，对照高校内部审计工作现状，分析了新形势下高校内部审计工作的新定位，提出实现高校内部审计工作目标的优化路径。

[关键词]高校 内部审计 新常态 着力点

党的十九大作出了改革审计管理体制的重大决

策部署。十九届三中全会提出，构建统一高效审计监督体系，实现全覆盖。《深化党和国家机构改革方案》进一步提出了“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。这是党中央对健全党和国家监督体系作出的重要战略部署，是推进国家治理体系和治理能力现代化对审计工作提出的新要求。内部审计与国家审计、社会审计一起构成审计监督体系的审计主体，作为国家审计在组织内部的有效延伸和补充，发挥着非常重要的作用。高校内部审计工作既是高校治理结构的重要组成部分，也是推动治理改进的重要手段。要适应高校发展的新要求，明确自身职能定位，以服务高校治理为宗旨，以风险导向为抓手，以提升治理绩效为目标，努力开展工作。

一、高校内部审计工作面临的新形势

（一）服务治理，找准新定位

李克强总理指出，审计队伍要切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑。这是国家治理对审计工作的基本要求。我国高校的治理架构是党委领导、校长负责和教授治学三者之间的有机结合。党委的政治领导、校长的行政职权和教授的学术权力，构成我国高校管理体制和运行机制的基本要素。内部审计是在高校治理的框架下履行其职责，作为高校治理中约束机制的重要组成部分，对学校管理体制和运行机制进行客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价学校的业务活动和内部管理的适当性和有效性，发现风险因素，协助学校通过建章立制等手段不断提升预防风险、发现风险和控制风险的能力，保障学校实现战略目标。内部审计工作只有服务于治理目标才能实现价值最大化。

（二）顺应时势，把握新机遇

构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，既是科学、先进的顶层设计，又是复杂的系统工程，需要凝聚广大审计工作者的集体智慧。随着教育体制改革的进一步深化，国家对高等教育的投入不断加大，各类矛盾、问题也凸显出来。特别是在全面从严治党的背景下，党风廉政建设进一步加强，追责问效要求切实落到实处。国家对高校的各类检查、审计、巡视成为常态，主管部门和高校管理层对内部审计职能的重视程度进一步提升。新形势新要求为高校内部审计的发展提供了难得的机遇。

（三）苦练内功，迎接新挑战

“打铁还需自身硬”，顺应新形势，开启内部审计职业发展的新征程，高校内部审计人员是否做好了准备？按照新形势、新任务、新要求，对照现状，高校内部审计工作仍然面临以下挑战：

1.思想观念需要更新。主要表现为：监督较多，服务较少；查错较多，咨询较少；关注现象较多，深度挖掘较少；关注“点”上的问题较多，系统分析“面”上的问题较少；任务来源被动接受较多，主动谋划较少等。

2.胜任能力需要提升。主要表现为：业务能力不够，审计质量不高，沟通能力不强，审计力量不足等。

3.审计方式方法需要创新。很多高校的内部审计工作仍是基于账簿，以手工或半手工的传统方式开展，尚未运用数字化审计方式，审计效率和质量不高，审计覆盖率不高，内部审计职能应有的作用未得到有效发挥。

二、新形势下内部审计工作的6个着力点

当前及今后一段时期，高校内部审计要适应大学治理的新要求，着力做好以下几方面工作。

（一）更新审计理念

以对公共财产高度负责的态度开展内部审计工作，切实做好国家利益的捍卫者和公共资金的守护者。发现问题和促进内部控制建设两手抓、两手都要硬，以监督促管理、以服务增效益。一方面，在学校主要业务、管理职能等全面覆盖的基础上抓重要问题和关键风险，查找重大漏洞，健全内部管理；另一方面，充分发挥内部审计的咨询功能，开展增值服务。内部审计应当利用专业优势、信息优势在高校业务运行、经费使用、内部控制和风险管理等方面向学校管理者提供合理化建议，协助高校领导科学决策，促进治理水平的提升。

（二）提升审计视角

内部审计工作要从细处入手，更要从高处着眼。要更好地服务于高校治理，提高站位和视角，紧密围绕学校的中心工作制定审计計划；密切围绕当前高校改革发展中的热点、难点问题及相关风险开展工作。比如，现阶段内部审计在学校层面可以多关注在制定实施“双一流”战略时，针对人才（包括优秀教师和优质生源等）竞争风险，推进人事制度改革和人才培养模式改革的情况；针对科研实力提升的战略要求，进行科研体制机制改革的情况；针对提高资金使用效益、提升管理效率的战略要求，加强预算绩效管理、进行资源募集机制改革、加强内部控制等方面的情况。适时开展相关领域内控审计、绩效审计、政策落实跟踪审计、战略审计等。报告审计结果时，更多运用宏观、中观视角，从对事业发展整体、全局的影响提炼问题、分析问题，以流程为载体，针对制度层面、体制和机制层面提出改进建议。

（三）创新审计业务组织模式和审计方式

审计的定位和目标要求更有效率地、更务实地开展工作。创新审计业务的组织模式，应从理解审计对象的业务入手，以系统的、全流程的思路，在全面分析业务的基础上抓住重点问题和关键环节开展工作。要加快推进数字化审计方式，做好软、硬件两方面的准备。所谓“软件”，就是审计人员自身能力，包括大数据思维能力和创新能力等；所谓“硬件”，就是审计的条件和工具，既可以是通用的软件、数据库，也可以是定制的大数据平台、ERP系统等。各高校应充分考虑自身情况，总体规划，分步实施，避免盲目建设。

（四）提升审计队伍专业化水平

一是严格把住内部审计人员入口关，吸引和聘用具有专业背景、从业经验、职业道德的人才。二是加强继续教育、业务培训、学习研究等，建立学习-研究型团队，强化内涵式发展。三是制定中、长期内部审计人才计划，促使内部审计人员在职级职务、专业资格、技术职称等方面得到提高，打通上升渠道，为完善内部审计人员职业发展规划提供保障。四是建立适当的薪酬惩罚及激励机制，在高校内部审计领域培养并留住一批业务素养好、综合能力强、忠诚度高的人才，认可并激励内部审计领域的“工匠、巨匠精神”。

（五）推动审计问题整改

审计问题整改是审计结果运用最重要的形式之一。近年来，国家和教育部陆续发布了系列文件推动审计整改，如2017年8月，《教育部经济责任审计整改工作办法》发布，明确了审计问题整改责任，要求建立台账、清单和对账销号制度；2018年1月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》明确要求审计机关在审计中，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映，为内部审计切实推动审计问题的整改提供助力。

（六）共享信息资源

内部审计机构应当加强与纪检监察、财务、基建、科研、组织人事、内部控制等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。同时，在校际搭建交流平台，破除信息壁垒，解决各高校间发展不平衡的问题，就当前学校管理中的一些热点、难点问题进行交流、研究，共同探讨解决办法。

（作者单位：北京师范大学，邮政编码：100875，电子邮箱：zhaomeirong@gsm.pku.edu.cn）