方坤

摘 要：我国自2016年5月1日起，全国范围内全面实施营业税改征增值税以来，产生了一系列的问题。当下，营改增这一政策已经成为了社会各界广泛关注的热点之一。毫无疑问，营改增政策的实施，对企业成本控制产生了重大的影响。本文以营改增对企业成本控制的影响为研究重点，进而开展了一系列的研究，其目的在于，在营改增的大背景下，实现企业成本的最优控制，以期增加企业的盈利，促进我国经济的发展。

关键词：营改增 企业成本控制 影响分析

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）03（b）-047-02

1 营改增的相关概述

1.1 营改增政策的含义

营改增，即营业税改征增值税，具体来说则是，以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增政策，是在现有的13%以及17%的税率基础之上，增加了6%、11%的两个税率，从而将纳税标准进一步的细化，针对不同类型的企业，实施不同类型的征税税率，从而极大地避免了重复征税现象。我国营改增进程的推广可以分为三大阶段：第一阶段，则是在上海地区，部分行业实施营改增试点；第二阶段，则是全国范围内部分行业实施营改增试点；第三阶段，则是在2016年5月1日，全国范围内所有行业推行营改增政策。分階段推行营改增政策，可以在试点的推行实行过程中发现问题，及时的补充和完善相应的政策，推动营改增不断完善。

1.2 营改增政策实施的原因

相对于其他国家，我国营改增政策实施时间稍晚，但经过近两年的发展，营改增政策取得了显著的成效。我国推行营改增政策的原因主要在于，首先，营改增政策可以有效地避免重复征税，打破了原有营业税重复征税的现象，在一定程度上提高了企业的利润，促进企业的发展；其次，营改增政策将企业进一步细分，从而为企业提供了有利的纳税环境，营改增政策增加了税率，通过将企业类型进行细分，从而选择更加恰当的税率，在保证企业的经营利润的基础之上，完成了税收的征收；最后，营改增政策在一定程度上解决了我国征管难题，营改增大环境下，增值税的征收由国家税务局进行统一的征收和管理，进而提高征税工作的效率，保证了征税工作的效果。

2 营改增政策的施行对于企业成本控制的影晌

2.1 原增值税小规模纳税企业

原增值税小规模纳税企业，即指的是应纳税额为销售额的3%的企业。在营改增政策下，原增值税小规模纳税企业，其税率，税基本都不发生改变，因此，营改增政策，对原属于增值税小规模纳税企业而言，并不构成纳税上的负担。但是，当这类企业与试点企业存在业务往来或者竞争关系时，由于这类企业无法开具增值税专用发票，进而在一定程度上，会降低这类企业的竞争力。总之，“营改增”政策的施行对于这类企业成本控制，并没有什么负面影响，但是，作为企业管理人，要寻找积极的经营策略，从而在大的环境下，实现企业的发展，增强企业的竞争力。

2.2 原增值税一般纳税企业

原增值税一般纳税企业，即指的是应纳税额为销售额的17%的企业。对于这类企业，我们可以进一步地划分为两种情况，第一，如果这类企业不与营改增试点企业进行业务往来，那么这类企业的计税方式将不会发生改变；第二，如果这类企业与营改增试点企业具有业务方面的往来，那么这类企业就可以获取增值税专用发票，从而在一定程度上可以抵扣进项税额，极大地减轻了企业的税收负担。但是，由于增值进项税额抵扣具有时间上的滞后性，因此，对于增值税企业业务往来而言，其业务往来则需要大量的现金流，以保证企业的正常运营。

2.3 营改增试点后被认定为增值税一般纳税人企业

营改增试点后被认定为增值税一般纳税人企业，在税改之前，按照企业的营业收入为税基，根据营业税税率上交营业税额；在税改实施之后，则企业要按照增值额的比例来上交增值税。根据营改增政策，交通运输业则按照增值额的11%缴纳增值税，部分现代服务业按照增值额的6%缴纳增值税。但是，企业赋税是否减少，则极大地取决于企业产品及劳务增值率。根据营改增政策规定，企业在购买固定资产时，可以实现进项税额抵扣，这对于固定资产购入价值较大的企业而言，极大地减少了企业的成本，提高了企业的利润，大大地增强了企业的市场竞争力。

2.4 营改增试点后被认定为增值税小规模纳税人企业

小规模纳税人企业，即年应征增值税销售额在500万元以下，且其会计核算制度不健全，不能完全的按照规定报送有关税务材料的企业。根据营改增政策的相关规定，我们可以发现，小规模纳税人企业的范围扩大，且小规模纳税人企业的标准降低，这就导致了，在新实行的营改增政策下，小规模纳税人企业数量将增多，这无疑是降低了这类企业的纳税负担。对于新认定的增值税小规模纳税人企业而言，其纳税税率降低，极大地减轻了企业的纳税负担，进一步提高了企业在市场的竞争力，从而可以实现企业的飞速发展。

3 营改增对企业财务的具体影响

3.1 对企业营业成本的影响

在营改增的大背景下，税收对企业的营业成本产生了一定的影响。从大体来看，企业的营业成本有较为明显的下降趋势，其主要原因在于，一方面，营改增政策下，其税基以及税率有了大幅度的下降，因此，从企业的纳税角度来看，其应纳税额明显下降；另一方面，从进项税可抵扣角度来看，部分企业根据营改增政策，可以极大地提高进项税额的抵扣，从而在一定程度上降低了企业的营业成本。因此，从这两方面入手，企业实现了营业成本的减少，这对于企业的发展而言，是一项十分有利的条件，与此同时，营改增为企业创造了有利于企业自身发展的大环境。总之，在营改增背景下，企业的经营成本有所下降，进而扩大了企业的盈利，保证企业的经济效益。

3.2 营改增影响企业的营业收入

营改增在一定程度上影响了企业的经营收入，其原因在于，营改增政策在很大程度上打破了企业营业收入作为营业税来源以及依据的传统，也就是说，在营改增政策下，企业的增值税划分为价外税这一范围，并不包含在对营业税的征收范围内。因此，简单地来说，则是营改增政策重新划分了企业的营业收入，并将部分原有的营业收入重新归类。对于企业营业收入的重新定义，将是营改增政策实施的一大亮点，随之而来的税基的变动，将进一步地产生连锁反应，直接地影响到企业的营业税税收，并最终地实现企业财务的变动。通过缩小企业营业税的征收范围，从而减少企业的营业税收，以便从根本上实现企业利润的最大化，突出企业的竞争力，促进企业的发展尤其是中小企业的发展。

3.3 营改增对企業税收成本的影响

我国营改增政策的推行过程中，企业的人力资源资金花费并不能在进项税额进行抵扣，但是，就我国大部分现代服务业的经营状况而言，其现代服务业企业成本中人力资源资金花费占比过大，因此，营改增政策的推广，并未对现代服务业产生较大的减赋作用。对此，我们可以将现代服务业根据其销售额来划分为两类，一类则是销售额在500万以上的企业，这类企业销售额较大，人力资源资金耗费较大，因此，营改增对于这类企业而言，并没有明显的赋税减免作用；另一类则是年销售额低于500万的小规模纳税企业，对于这类企业而言，虽然在进项税额抵扣政策上，没有受到优惠，但是其税率的整体下降，固定资产进项税额给予抵扣等政策，使得这对企业的税收成本减少，促使其销售利润增加。

4 “营改增”大前提下，企业如何获得发展

4.1 研究税收走向，规避潜在税收变化产生的影响

在营改增政策实施之前，我国的地方财政大多数来源于当地的税收，可以这样说，地区的税收是当地政府财政的支撑。其中，当地企业的税收大多来源于企业的营业税，由此可见，企业的营业税作用显著，掌握了经济发展命脉。在营改增政策实施之后，对我国的增值税进行了重新的划分，其中1/4属于地方政府，3/4属于中央财政。因此，企业要对此有充分的认识，在企业发展的过程中，要根据企业自身的发展方向和发展战略，制定相关的措施来规避或者减少其他税收增多带来的风险。一方面，企业要在国家相关政策的规定之下，合理地利用企业的资源，化整为散，合理地减少企业的税收成本；另一方面，企业要时刻地关注国家的税收政策，积极地寻找政府税收优惠，对企业自身的发展创造税收优惠条件。

4.2 对于试点区保持关注，注意总结经验

由于我国的营改税政策推广实行三阶段，因此，对于企业而言，要积极地关注试点企业的发展，总结试点企业的成功经验，并结合自身企业的发展特点，突出企业的经营收入特点。企业的财务管理者，一方面，要加大对试点企业发展的关注，结合我国的营改增政策，进行深入地分析，透彻地研究，从而充分地掌握营改增政策的核心以及精髓；另一方面，企业的财务管理者，要充分地了解企业自身的财务状况，以及财务特点，再结合营改增政策解读的前提下，寻找有利于自身企业财务发展的政策条例。总而言之，企业的财务管理者，不仅要熟知营改增政策，还要进一步使之结合自身企业的发展，从而做到企业能够切实地获得税收方面的优惠，从而增加企业的盈利，实现企业的自身发展。

4.3 更新财务管理办法，提高财务管理人员素质

新的税改背景下，企业要与时俱进，更新财务管理办法，从而为企业提供有效的财务服务。一方面，根据营改增政策的特点，进一步更新传统的财务管理，及时地调整纳税项目，从而完善企业的财务管理，使之符合营改增政策；另一方面，企业要建立健全财务管理人员培训机制，通过讲座，公派学习，现场指导等多种方式，提高财务人员的专业素养，在完善内部财务人员教育的基础之上，积极地吸引高质量的财务人员加入企业的财务管理当中，为企业的财务管理工作开展注入新鲜血液。因此，企业要从企业自身出发，培养高质量的财务人才，从而实现企业财务管理工作更好地开展，保证企业财务工作的效率以及效果。

5 结语

本文以营改增对企业成本控制的影响为研究中心，进而开展了四大方面的研究，即营改增的相关概述、营改增政策的施行对于企业成本控制的影晌、营改增对企业财务的具体影响、以及“营改增”的大前提下。企业如何获得发展。其主要目的在于：一方面，通过对营改增相关研究，进而完善营改增对于企业成本控制的影响，从而提高企业的成本控制，促进企业自身的发展；另一方面，通过对其研究，凸显其重要性，进而引起相关部门的重视，鼓励并呼吁发挥一切积极的因素，投身于营改增对于企业成本控制工作当中，从而实现企业成本控制工作效率的提高，极大地促进我国经济的发展。

参考文献

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[3] 王勇.营改增对企业成本控制的影响分析[J].城市建设理论研究（电子版），2015（12）.