刘学良 宋炳妮

如果能以个税改革为契机和起点，建立相关制度的指数化调整机制，必将对加强中国的数目字管理能力，完善国家治理的体制机制有很大裨益

一如七年前一样，修订个人所得税法引起了社会舆论的广泛关注。笔者借此机会，从个税调整机制和个税调节收入分配差距两个角度对个税相关问题进行讨论。

建立个税指数化调整机制

针对个税税法修改，社会舆论讨论最多的依然是个税起征点（免征额）问题，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》将个人所得税起征点由3500元/月提高至5000元/月。那么，为什么中国要不断调整个税起征点呢？这是因为个人所得税是累进税制，如果不调整的话，随着居民收入的快速增长，会出现个税实际免征门槛下降和档次爬升问题，使得纳税人实际税收负担升高。举个例子，2011-2017年，中国城镇居民人均可支配收入累计增长约95%，即若一个人2011年月收入是5000元，随着国家经济发展，到2017年收入将达到9750元。按照2011年调整后的个人所得税法，2011年他需交个税45元，平均税率0.9%，而到2017年他需交个税695元，平均税率7.1%。因此，在累进税制下，经济的快速增长和人们收入的提高会加重老百姓、特别是低收入群体的纳税负担。

1980年9月，首部《中华人民共和国个人所得税法》颁布实施，首次确定个人所得税免征额为800元/月，自此之后，个税起征点共经历了三次调整，平均每12.6年才调整一次，调整频次未免过低，个税起征点不能及时跟上经济发展和人民收入提高的步伐。……