王磊

摘要：内部控制制度贯穿于企业管理经营的各个环节，是一项复杂繁琐的系统工程，加强内部控制有利于促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息质量，维护投资者的合法权益，以及保证资本市场公平公正公开地运行。本文提出会计信息质量和内部控制制度的概念和现状，通过建立与健全适合本单位实际情况的内部控制方式，提高会计信息质量。

关键词：会计信息质量；内部控制制度

随着现代化市场经济体制不断完善，对企业会计信息质量提出了更高的要求，面对国内许多公司存在的企业内部控制薄弱、会计信息质量失真等诸多问题，亟待建立和促进企业内部控制制度，帮助企业资源合理分配，提高劳动生产率，在一定程度上有效地防范虚假财务报告。加强企业内部控制对于提高会计信息质量有重要意义，能够规避企业外部以及内部欺诈行为，同时会计信息质量的提高也有助于内部控制系统的运行，二者相辅相成。

一、会计信息质量与内部控制制度的概述

（一）会计信息质量的概念

会计信息质量反映一个企业或公司一定时期的财务状况和经营成果的财务报告披露有关内容的质量，它是一个综合、全面和抽象的概念，真实性是会计信息本质属性，也是最为核心的内容。

（二）内部控制制度的概念

根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现企业控制目标的过程。内部控制制度则是实现这一过程所需要遵从的依据和规范。

（三）二者之间的关系和作用

1.评估以及预测风险

管理层通过掌握公司整体生产经营、财务报告等重要资料，可以对内部、外部环境进行整体评估，对内部控制质量进行管理和监控，并采用相应的方法和措施，将风险控制在公司可承受的范围内。

2.促进信息沟通传输

加速信息沟通和传输是为了让员工第一时间获得企业内外部信息，公司职员能够快速識别信息并执行职责，让所有人都参与到公司系统中来，确保领导指令得到实施的程序，提高了决策的执行效率和水平。

3.内外部监督和评价

国内市场经济体制不仅只是满足少数利益集团的需要，还需要维护财产和资源的完整性，降低舞弊行为。内部控制制度可以真实地反映企业生产经营情况，从而保证会计信息的真实性，才能获得最准确的内外部监督和评价。

二、会计信息质量与内部控制制度的现状

（一）内部控制制度现状

国内企业对于内部控制普遍认识不足、重视不够，具体表现在少数企业没有建立成文的内部控制制度，缺少宣传使之成为企业文化，管理层以及基层员工不了解相关的控制；还有的企业虽然建立了内部控制制度，但是没有实现系统、全面的内部控制流程和程序，导致出现疏于管理、钻空子的行为，造成资产不清、债务债权不实等问题；还有的企业在内部控制制度在制定过程中设计的较为全面，但却只是纸上谈兵，并没有执行落实到位，对违规情况惩罚不力，无法约束会计违法行为，导致控制制度失效。

（二）会计信息质量现状

我国目前普遍存在着会计信息质量水平不高的问题，主要表现在企业所提供的会计信息缺乏真实性。在财政部以及各省级财政部门往年做出的会计信息质量抽查中发现，会计核算制度和财务管理制度均有待规范，有的企业存在重大违规行为。证监会2017年做出的行政处罚决定数量、罚没款金额均创新高，主要是针对上市公司财务欺诈、虚假陈述等违法行为大力惩罚，个别会计师事务所在审计过程中也存在程序不到位和证据不充分等问题，那么未来所面临的监管压力和违规成本也会显著提高。

三、加强会计信息质量与完善内部控制制度的具体措施

（一）完善企业的内部控制环境

1.加强人力资源培训

人力资源部门组织管理人员和基层员工自上而下学习内部控制制度，管理人员是否重视企业内部控制系统是内部控制能否有效的关键，加强员工职业道德和业务水平，才能让他们自觉养成遵守内部控制的观念，在工作中守住底线、主动作为，树立正直、诚实、公正、廉洁的品质，同时人力资源部门还应该建立科学的招聘、培训、晋升等人事管理制度，配合内部控制制度设计相应的奖励、惩罚机制。

2.完善企业治理结构

建立董事会、监事会、经理之间相互制衡的关系，三者分工要明确，避免“一人独大”的问题，让权力合理分配。完善监事会制度，监事会以财政监督为核心，保持独立监督的职能，对董事会、经理的职务以及公司财务进行监督、检查。规避董事舞弊行为，改变董事会组成，许多上市公司建立了独立董事制度，不过还应该要完善独立董事的职能，才能减少财务报告舞弊的发生。

（二）制定符合企业实际的内部控制制度

企业应该根据《企业内部控制基本规范》、《内部会计控制规范》，结合企业自身实际情况，制定并公布企业的内部控制制度。一方面应该划分好各个部门的权力、责任，让每一位员工都明确自己的责任，不会有侥幸心理，另一方面应该明确作业流程、管理办法、工作目标，让员工可以按照各项标准完成工作任务。

（三）完善会计基础工作和内部审计

完善会计基础工作，需要建立企业的财务制度和会计制度，还应该加强责任划分，将受理、授权分离，避免一人操纵资产、账务往来的情况，保持良好的财务信息沟通习惯，让管理层及时了解企业债权债务情况。加强内部审计可以对会计行为进行监督和再控制，保证企业各种财务资料的可靠性和完整性，减少会计信息失真的问题。

会计信息失真的危害巨大，给国家和社会公众都造成了重大损失，已经成为我国经济生活的一大公害，本文通过讨论会计信息质量和内部控制制度的现状和问题，找出符合企业实际合理的解决的办法和对策，希望能够让蓄意违反法律的人无空可钻，实现市场经济的重大突破。

参考文献：

[1]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000（05）：2～8.

[2]裘宗舜，柯东昌.完善企业内部控制—提高会计信息质量的关键所在[J].会计之友，2005（07）：17～18.

[3]陈兴二.试论内部控制与提高会计信息质量.时代经贸[J]，2007（04）：128.

[4]李铁.浅析会计信息失真的现状与危害[J].知识经济，2011（9）.