朱蔺兰

摘要：内部控制是由公司或单位的管理阶层通过具体的规章制度、管理措施、程序规则对单位相互之间的不同分工实施的相互依赖、相互制约、有较大控制能力的关系。内部控制必须是系统、规范，完整的机制，能有效地保证医院资产的安全，也使财务方面的各种资料更加完善、真实可信。

关键词：医院内部控制；控制活动；控制措施

医院的内部控制是经过医院的决策者、管理人员、督查者和全部工作人员一同实行的，目的是为了完成有效控制，保证各方面工作正常进行的过程。内部控制的目标在于确保本公司或单位合法经营、安全生产、财务资料的真实可信、各方面资产的安全可靠，经营效率的不断提高，从而进一步实现公司未来需要实现的发展目标。内部控制主要有五个方面内容，即内部督查、实施控制的各种活动、信息的传递和沟通、单位内部风险评估及环境等。文章重点对内部控制中的控制活动说说自己的见解。

控制活动措施，主要指医院依照风险应对措施，采取相关的控制办法，把风险降低到可以承受的范围限度，这也是内部控制的外在表现形式。控制措施最常见的有下面几类：

一、不相容职务相分离控制

不相容职务指医院中有些职务假如由单个人去做，很可能会出现欺瞒或者舞弊现象，并且还能对出现的欺瞒和错误行为进行隐瞒的工作。要对不相容职务进行细致了解，就必须认真分析医院财务工作的各个环节，在各个业务环节中有哪些与不相容职务有关，如财务收取费用和医疗服务、收费单据的保存和使用、价格的执行和管理、印章的使用和保存、退费的审批与办理、会计和出纳等。……