宋文文

摘要：A公司作为被认定为欺诈发行的首家创业板上市公司，已经启动强制退市程序，在资本市场落下帷幕。A公司内部审计形同虚设，在其上市前和上市后长达数年的时间里，内部监督管理作用长期风险。A公司财务数据造假欺诈发行事件，其内部审计有不可推卸的责任。

关键词：上市公司；欺诈发行；内部审计

A公司是首家被证监会认定欺诈发行的上市公司，在资本市场有非常深刻的警示意义。A公司欺诈发行的前后，内部审计的作用和职责，是值得关注和自省的问题。在上市前和上市后，A公司内部审计部门未起到实质性监督管理作用，其财务数据的失真，内部审计部门有不可推卸的责任。本文将从上市前和上市后两个时间阶段来分析A公司内部审计的风险。

一、首次公开发行股票并在创业板上市阶段内部审计风险分析

（一）首次公开发行股票并在创业板上市（以下简称IPO）申请文件中相关财务数据存在虚假记载主要事实

为实现发行上市目的，解决A公司应收账款余额过大问题，A公司总会计师向公司董事长、实际控制人建议在会计期末以外部借款减少应收账款，并于下期初再还款冲回。2011年12月至2013年6月，A公司通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收账款的收回，在年末、半年末等会计期末冲减应收款项（大部分在下一会计期期初冲回），致使其在向中国证监会报送的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载。……