张琛

摘要：纳税筹划不仅能够使得企业降低纳税成本，还能够使得企业有效的规避税务风险，可谓是一举两得。然而，企业在实施纳税筹划过程中，是离不开日常的会计处理工作的，可以说“税”与“会”具有不可割舍的关系。本文将以企业所得税为突破口，对于其在纳税筹划中的会计处理及应用进行相应的论述。同时，希望通过此文较为浅显的论述，为企业所得税纳税筹划的开展提供一定的理论基础。

关键词：企业所得税；纳税筹划；会计处理

一、企业所得税纳税筹划的必要性及应注重的问题

（一）企业所得税纳税筹划的必要性

众所周知，企业所得税是以企业的应纳税所得额为征税对象的一类税种。可以说，其适用于国内的绝大多数企业及其他经济组织，其征收面之广，范围之大是其他税种不可比拟的。同时，目前一般情况下企业所得税的税率为25%，客观地讲其税负率有些高，无形中提升了纳税人的纳税成本。另外，企业所得税法及相关的税收政策对于该税种的规定较为细致，企业在实务处理中如果操作不当，有可能遭遇税务风险在其中。因此，有必要对企业所得税进行一定的纳税筹划，从而在规避税务风险及降低纳税成本方面起到一定的作用。

（二）企业所得税纳税筹划应注重的问题

纳税筹划是指企业在遵从国内相关法律、法规的前提下，在其经济业务发生之前，通过对于相关的投资行为、经营活动等相关涉税事务进行事先安排，以达到少缴税或是延迟纳税目的的税务谋划活动。……