林静 邵志东

摘要：随着商品经济的逐步发展，组织形态不断演进，产权结构日益复杂，产权主体更为分散，会计信息的供需矛盾日益凸现。作为组织各主体多次博奕的均衡结果——会计系统被要求通过提供共享信息以解决主体之间的争端与冲突。为使冲突不至于压倒合作而使企业遭受崩溃，最终达成企业契约的签订并减少契约执行的摩擦力，会计系统必将发挥重要作用。与此同时，对现有企业会计系统进行必要地规划与再造已经成为可感知的现实需要。

关键词：会计系统；规划；再造

一、会计系统规划与再造成因

（一）从发展的角度看，会计系统是随着组织形态的演进而变得日益复杂并完善的。业主制与合伙制组织形式并不需要复杂的会计系统模式，会计仅被作为记忆的延伸，会计系统职能的大小也往往取决于业主记忆力的好差。随着十五世纪现代企业的兴起，所有权与法人财产权相互分离，组织内部开始分权化管理。鉴于股东的分散与缺席，股东对经理人员的活动已无法实施直接控制和监督，一个较为复杂的系统——会计系统被设计用来有效计量主体的资源贡献与利益支取。

（二）从现代产权理论看，简单的产权结构需要简单的会计系统，甚至不需要会计系统，复杂的产权结构需要较为完善的会计系统。随着产权结构的多元化、分散化，会计系统的内涵被进一步拓展。作为管理系统中处理会计事项（经济业务）的一个子系统，现代企业会计系统旨在提供共享信息以界定和保护主体产权，认定和解除资源的受托责任，维护各主体对企业总资源的求偿权，从而防止缔约主体的非期望离弃。……