吴艳 徐炜

本文通过对科研项目经费管理现状进行分析，提出加强和完善我国科研项目经费财务管理的对策，以促进科研项目经费的合理利用，提高科研项目经费管理整体水平。

随着国家对科研项目经费投入力度的增加，一方面，推动了我国科研能力的发展和提高，取得了良好的科研成果，另一方面，由于科研项目经费的快速增加，再加上相应的管理制度和管理模式又与之不能很好的相匹配，导致在科研项目经费的使用和管理上出现了一些问题和发展困境。着力解决好这些发展瓶颈，能实现我国科研项目经费管理的完善发展，推动科研能力的创新突破。

一、科研项目经费存在的问题

科研项目经费预算编制缺乏精确性。科研项目经费预算编制不科学、不规范。部分科研项目负责人在编制项目预算时前期缺乏精细合理的经费预算，预算编制过于随意且不具有科学性，给后续科研项目经费管理埋下了巨大的隐患。

科研项目经费管理执行力弱，监管不到位。目前，科研项目管理普遍是重事前立项，轻事中管理及事后审计。科研项目经费支出存在未严格按照预算执行、支出随意等情形，导致预算执行效果差。

科研项目经费绩效考核机制不健全。我国科研项目经费绩效考核工作依然处于起步阶段，诸多方面还不够完善，因为科研项目经费的性质和来源不同，各类科研项目的财务核算要求也不一致，一定程度上增加了科研项目经费管理和绩效考核的复杂性。

二、科研项目经费问题产生的原因

对科研项目经费预算的重视程度不够。

科研项目经费的预算编制应根据课题研究的实际需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，真实地估算科研项目成本，科学、合理地编制课题预算。在实际编制时，编制人员对经费预算的重要性认识不够，掌握的相关政策有限，尤其缺乏必要的财务专业知识，没有根据科研项目实际需要认真测算；在编制过程时根据个人经验，导致预算编制缺乏合理性；对成本费用不能统筹考虑，不能全面真实地反映科研项目成本。项目获准立项资助后，在课题经费使用过程中经常出现实际支出与预算支出不相符的现象，预算失去了原本的作用和约束力。

科研项目经费监管不完善，项目管理与经费管理不统一。要科学有效地管理科研经费，就必须建立健全完善的监管机制，科研经费管理的好坏直接影响着科研项目经费的使用效率。许多单位科研项目是由专门的科研部门进行管理，而科研经费的管理则是由单独的财务管理和会计核算部门进行，两者之间因为信息的不对等以及管理上的不同步都使得项目管理与经费管理相脱节，也自然出现了监督落实不到位的问题，影响了经费的合理使用和财务管理效率。同时，大部分科研项目审计都是项目结题后的事后审计，不能对科研项目经费进行实时监管。

科研项目经费缺乏完善的绩效考核体系。科研项目经费绩效考核目前尚未形成统一的体系，导致项目完成后科研部门难以对科研项目进行考核、监督和管理，最大化实现科研资源的共享和资金使用效率。目前，部分单位对科研经费的绩效考核认识不足，没有充分重视，实施科研经费绩效考核的单位较少或者实施效果并不理想。一些科研单位只重视经费投入，对于经费使用过程及结果、产出效益关注较少，且没有完善的信息反馈机制进行事后监督，存在较多的漏洞和问题。

三、加強和完善我国科研项目经费财务管理的对策

加强对预算编制管理，保障科研项目预算执行。目前，针对科研项目经费预算与实际支出存在较大的偏差，我们必需进一步加强科研经费预算管理。构建以科研人员为主体，财务人员、科研管理部门人员、审计监督人员共同组成的监管体系，进行科研立项、论证、预算编制、预算执行、结题审核及考评等。对科研人员加强预算方面的培训，使科研人员了解关于预算方面的相关理论和知识，结合具体的科研项目，在实践操作中不断完善，并制定出合理的、规范的、科学的预算方案；财务人员必须主动、积极地参与到科研项目的管理中，及时与科研管理人员进行交流沟通，使预算的编制更加科学、合理；科研经费管理部门要加强对经费预算的执行程序，将每一笔科研经费支出全部纳入到预决算中，实现对经费支出的全过程、动

加强科研项目经费的监督管理。科研项目经费的监督可以从以三个方面入：一是加强对高风险点的管控。监管机构应对科研项目中的风险点进行梳理，并按照风险点的高低进行排序，对高风险点的领域加强管控。二是建立科研经费管理联动机制。科研管理与财务管理的有效结合，协调发展，才能发挥科研经费的最大效率。我们可以充分利用当前单位的自动化办公系统平台，可在其中嵌入一个统一的资源管理平台，适度披露科研项目经费的使用情况，将科研经费支出明细公开。既能实现资源的共享，充分保证科研经费的使用效率，又能对项目负责人及项目执行情况进行监督，使科研管理更加公开化、透明化。三是加大对科研经费全过程的审计力度。根据各类科研项目的特点，有计划地开展科研项目全过程监督检查，对重大科研项目要实行全过程的跟踪审计，尤其要针对重点项目和特殊项目加强对项目预算编制的事前审计和项目进行过程中的事中审计，尤其对未进行中期检查或中期评估的部分项目，要求项目组提供年度经费支出表，以便监督和控制经费的实时使用效果，及时发现项目经费支出中的不真实、不规范等问题，并逐步以制度文件的形式加以规范执行。

健全科研经费绩效考核体系，将绩效考核贯穿于科研经费预算全过程。对科研经费进行绩效考核，就需要建立一个能将绩效目标与预算的合理性、科研项目的实际效益、持续影响力等囊括在内的多元考评体系。科研单位应当紧跟科研发展现状，立足本单位实际情况，建立健全科研经费绩效考核办法，制定科学合理的科研经费绩效考核体系。在能够充分调动科研人员工作积极性的基础上，发挥科研经费的使用最大效益，保障科研成果及产出质量。改变以事后考核为主的考核办法，从经费预算全过程的角度考虑，注重项目事前的绩效论证，事中的规范控制。项目事前的绩效论证可以预估经费使用方案，避免预算的盲目性，事中的规范控制可以约束、修正项目的经费执行情况，实施全过程考核可以更加科学全面地反映科研经费的绩效水平。

加强科研项目经费管理是一项系统的工程，需要从全方面、多因素加以考虑。科研单位应依据国家制定的科研项目和资金管理相关政策，结合本单位实际情况，不断完善科研项目经费内部管理制度，不断探索和创新科研项目经费监管模式，加强科研项目经费的监管，规范科研项目经费使用办法和报账程序，确保科研项目经费使用的合理合规合法，实现科研项目经费效益最大化。