陈淑芳，伍 强

(西安财经学院 商学院， 陕西 西安 710100)

一、 引 言

会计稳健性(Accounting Conservatism)作为会计信息质量的主要特征之一，是企业对资本市场囊括的风险或不确定因素的一种审慎反应。Watts(1993)认为契约的需要产生了会计稳健性，这对协调涉及企业各参与方之间的利益冲突具有重要意义[1]。从投资方角度考虑，会计稳健性使其投资风险降低；从企业内部考虑，代理冲突得到了有效缓解。然而，会计稳健性近年来却受到不少学者的质疑。不少企业以过于谨慎的态度计量披露会计信息，低估财务报表信息，偏离了会计信息质量另一特征——可靠性。

创业板公司的盈余质量一直是利益相关者关注的头号问题，在信息不对称(Information Asymmetry)和代理冲突(Agency Conflict)的情况下，高质量的盈余对创业板公司的长足发展、整个社会市场机制的优化具有特别意义。会计稳健性与盈余的确认、计量、披露息息相关，是否会对盈余质量产生影响，是否能对创业板公司盈余质量产生积极的影响呢？这些问题值得进一步探讨。研究会计稳健性对创业板上市公司盈余质量的影响是对提高盈余质量的有力探索，决定了创业板公司究竟是否应该采取更加稳健的会计政策。

二、文献综述与研究假设

(一)会计稳健性与盈余管理程度

应计盈余管理是盈余管理最早萌发形态，在企业中使用较普遍。Dechow、Skinner(2000)认为应计盈余管理是指企业管理层为达到自身目的，通过选择会计政策来操纵企业真实的盈余，掩盖、编造虚假的会计盈余[2]。……