张强光

【摘要】近年来，随着国民经济的日益繁荣，不断有新成立的企业进入市场，为会计师事务所的发展壮大提供了契机。会计师事务所主要为社会和政府提供鉴证业务，为报表提供者和使用者提供互相信任的基础，但事务所并不是一个只有收益没有风险的行业。事务所在发展壮大的同时也存在一些风险，本文以FH事务所为例，主要关注事务所本身风险管理存在的缺陷和问题，对问题和缺陷进行分析，并提出相应的对策。

【关键词】会计师事务所；风险管理；问题；解决措施

一、F日事务所存在问题

（一）事务所风险意识淡薄

事务所人员的主要构成是各个注册会计师和从业人员，审计人员工作质量的高低直接影响了所出具的审计报告的质量高低。因此，事务所内的审计人员是整个事务所的关键人员管理所在，但FH事务所针对于审训人员的独立性控制制度并不完善，主要表现在以下几点：一是没有明确的规定注册会计师对可能影响其独立性的事件或人际关系同治理层进行沟通。在将审计业务分配到具体的注册会计师身上时，不再针对后续可能发生的影响独立性的事件进行预防和阻止，可能产生影响审计独立性的重大事件，但事务所并没有发现。二是在审训业务进行过程中，对从业人员账户没有进行定期或不定期监控和检查。注册会计师在进行审计业务时，需要从业人员协助其完成具体审计任务，注册会计师自己不可能做到面面俱到，在分配审计任务后，可能存在从业人员在执行具体审计程序过程中偷工减料或者故意漏过对重大审计风险节点的检查。……