地方商业银行内部审计分析

2018-07-12徐开瑞

时代金融 2018年29期

徐开瑞

地方商业银行的内部审计部门作为银行独立的评价监督部门，对商业银行的经营行为是否合法合规、风险是否可控、财务收支是否真实合理起着评价、监督作用。建立完善有效的内部审计制度，提高自身抵御风险的能力，保证商业银行安全稳健经营，保障金融市场正常运行是金融监管的基础。

一、商业银行内部审计制度现状

（一）商业银行内部审计制度不健全

首先，银行内设审计部门缺乏独立性，审计工作的开展或多或少受到经营层的影响甚至是领导，影响内部审计工作的规范化和制度化；其次，内部审计人员专业胜任能力不足，缺乏开展审计工作的系统知识，缺乏工作责任感，无法有效履行评价监督作用职能；再次，审计工作不被重视，审计人员缺乏审计权限，无法参与到经营管理会议，或及时获得有关资料实施评价监督程序，内部审计工作缺乏针对性，即使发现问题也没有相应的处置权利，导致地方商业银行经营业务中许多问题无法被发现，或者发现也无法处理。

（二）审计工作没有有效开展，发现的问题整改纠正不到位

商业银行经营层注重经营情况，关注存贷款、利润等经营指标的完成，对审计工作缺乏的重视，甚至担心开展审计工作影响经营，内部审计工作服从于经营安排，审计工作停留在查错防弊的初级阶段，没有就经营管理做出分析、评价提出管理建议，没有全面发挥评价监督职能，不能就内部控制的有效性进行评价以及提出改进意见。审计工作不敢深入开展流于表面，不敢查或者只查不改，整改工作不到位。内部审计部门缺乏工作责任感，没有建立回头看制度，个别问题屡查屡犯，不断发生无法解决。

（三）内部审计与外部监督机构沟通不畅，评价监督职能不能互补

首先银监局监管地方商业银行经营合规合法性，人民银行审批管理各项业务的开展，商业银行往往指定内部审计部门负责外部监管审计的接洽工作，内部审计的目标与外部监管目标转变成立对立面。其次由于地方商业银行未上市没有信息公开的强制要求，其主动与外部审计单位沟通交流的意识不强，没有完全建立与审计中介机构、税务部门等相关部门的沟通机制。内部审计与外部监管、审计中介机构没有形成完整的评价监督机制，内部审计的设计与开展缺乏战略性。

二、地方商业银行内部审计出现问题的原因

（一）对内部审计工作缺乏应有的重视

银行内部审计部门作为一个职能部门，没有应有的地位和职权保障，审计工作也没有得到管理层应有的重视。审计部门应直接为董事会负责，但是地方商业银行的审计部门的又是受经营层的领导考评，使得审计工作人员工作时经常掣肘；各分级商业银行内部审计部门的人员的组织关系和人事任免调配都受到经营层的影响，不利于对本级商业银行的有效监督。

（二）内部审计手段不科学

我国商业银行内部审计工作虽然已经引入了现代分析技术和评价方法，但是与国际先进手段相比，手段仍然比较落后，而且没有实现信息化管理，效率较低。在发现问题之后，对问题的整改措施效率慢，缺乏一定的手段，影响工作质量，在内部审计中使用的计算机仅仅只用在制表、打印等信息化基础方面，在问题整改过程中，没有使用专门的软件和系统去提高工作效率和精确度，在内部审计过程中无法检测计算机系统测试数据的真实性，缺乏审计手段制约了我国商业银行内部审计工作的开展。

三、地方商业银行内部审计工作措施

（一）更新审计观念，提高内部审计的独立性

内部审计人员应更新审计观念，为商业银行的经营战略目标提供咨询服务，尽快设立银行内部审计委员会，地方商业银行各内部审计部门由总行内部审计部门直接领导提高审计部门的独立性。建立跨机构的专业化团队，形成内部审计应有的规模和规范化体系。

（二）组建一支高素质的内部审计队伍

随着金融市场细分化，电子化、信息化在银行业务中的应用，银行越来越需要组建一支素质高、专业化的审计人才队伍，解决审计人力资源匮乏的问题，要求内部审计人员必须具备良好的教育工作经历，具备审计方面的知识，并有相关的资格[2]。在招聘中对于有一定特长的优秀工作人员优先培养，建立轮换制度，对审计人员实行定期轮换，定期对审计人员开展业务培训，推动审计人员深入了解现有流程，提高审计人员的综合素质。

（三）完善地方商业银行内部审计准则

根据相关法律法规，建立地方商业银行审计制度体系，完善审计准则标准，诠释现代内部审计制度，制定内部审计质量控制标准、内部审计评价标准和指标体系。地方商业银行要重视内部审计制度的建立与实施，根据实际情况提高银行内部审计专业标准，体现内部审计在各经营阶段的评价指导职能。

（四）建立银行内部良好的内部审计环境

建立健全内部知情人员责任制，保障内部审计人员的责任和权利，建立不同岗位不同责的制度，促进审计人员保持适当的谨慎，提高审计质量赢得管理层和上级银行的重视和支持，争取将内部审计工作落到实处，而不是程序化、形式化、表面化，注重审计结果的实施和整改，促进审计工作完整运行。

（五）提高对银行审计风险的重视程度

在银行审计开始之前，对审计对象进行评估，选择合适的样本，提高选择的科学性和合理性，减少审计风险发生的概率，首先分析所处的外部环境，了解经营业务的方向和规模，以便划出工作重点，最后对选取样本是否具有代表性进行评析。健全审计风险控制体系，做好对商业银行的监督工作，健全完善审计风险控制体系，对审计过程中的风险进行归纳、总结和评价，对于不同的审计对象，要采用不同的审计方法，降低审计风险[3]。