王巧文

【摘要】地勘单位有自己的行业特点，所承榄的地质勘查工程项目，不仅专业性强、施工期长、工程造价额度大，项目的发包方组成多元，而且经济实力也参差不齐。随着施工的推进，地勘单位的应收账款也随之产生。本文就如何建立、执行好地勘单位应收账款的管理，促进应收账款的快速回收，谈一些自己的看法。

【关键词】地勘企业 应收账款 企业管理

一、地勘单位应收账款的本质

应收账款是地勘单位完成勘查工程项目、对外销售商品、产品和提供劳务等所形成的，被工程委托单位、购货单位、接受劳务单位拖欠的各种收入，是企业拥有的一种债权。

应收账款发生于勘探项目完成、货物售出和劳务提供之后、资金全额收回之前。只有在勘查工程完成后，或实现销售并取得工程款、货款收入，才能补偿单位生产经营中的各种耗费，确保单位资金的循环周转，实现资产保值增值。因此，地勘单位一方面必须严格控制应收账款的发生，另一方面采取积极有效的措施收回欠款。

二、地勘单位应收账款流失的主要原因

（1）由于对市场不熟悉或者对甲方的调查了解不全面，勘查工程项目完成后，甲方因没有还款能力无力偿还，致使形成坏账。

（2）在生产经营过程中，单位行政主要领导偏重产值与利润等经济指标，忽视了对应收账款的管理，导致催要不及时而形成呆、坏账。陕西等省份地质勘查单位在企业化以前是属于国家统一进行管理的，在资金的使用程度以及工作人员的调完全由国家进行管理的，而今将地质勘查全方面的工作交由单位企业化经营，导致许多地质勘查企业在进入市场前，无法做好相应的准备工作，因此，在这种情况下，部分地质勘查企业在进入市场后，其管理制度不适用，并且无法跟上市场经济的需求。当企业进行地质勘查工作后，由于企业在财务的管理制度上相应的缺乏市场的经济管理制度，很容易使企业造成一定的经济损失，或者由于担负应收账款回收的工作人员无法适应当前的管理制度，导致人员流失较快。

（3）单位内部管理粗放、责任不清，管理者没有明确落实回款负责人，导致形式上齐抓共管，实质谁也没有真正负起回款责任，逐渐形成坏账。在部分地勘企业之中，虽然根据市场的经济要求，逐渐的建立了部分企业账务管理相关制度，但是，由于制度的不完善，工作人员在工作过程中并未将工作执行到位。此外，在户外进行实际具体的勘查施工过程中，由于企业并未对项目的投资者进行了解，导致对投资人的信用并未做好评估标准，或者，投资人在应当付款的时间一拖再拖，导致企业在账款回收的时效性内以及资金的额度上都有严重的影响。

（4）地勘單位内部控制制度不合理，致使施工合同、工程决算等必要的欠款手续管理不规范，随着时间的推移或者回款负责人的更换，致使欠款手续遗失，要账无凭据。此外，地质勘查企业一般的建设规模较大，并且施工项目较为分散，在我国的的各大山区中，都有可能见到地质勘查工作人员，也使得该企业的管理部门较多。虽然企业本身就具备一定的管理制度，但是工作人员在工作的过程中，经常利用一定的制度的漏洞，在工作的执行中较为缓慢，并且工作质量也达到不到相应的标准，使得企业在一定的程度上，缺乏了监督管理体系，致使企业的制度管理无法发挥出应有的作用。同时，即便企业建立的相关的监督管理部门，但是工作人员缺乏相应的管理经验以及专业素养，对回款的速度以及时间难以进行全面的监督检测。再者，对各大施工项目的施工进度了解较少，并且掌握的不够及时，也会使得地质勘查工程的回款速度较慢。

（5）有的甲方从工程开始就不准备还钱，直到施工结束仍找各种理由推脱还款时间，或做出虚假承诺麻痹地勘单位的管理者，导致欠款超过诉讼时效形成坏账，达到故意赖账的目的。

（6）有的工程项目由于是承揽人员与甲方单线联系，导致监管不到位，甚至出现承揽人员与甲方蓄意合谋制造事端形成坏账。

（7）有的甲方单位为了达到少还钱的目的，以没有资金还钱为由，迫使地勘单位被动接受物资抵账的事实，并且故意将抵账物资价格做高，使地勘单位蒙受经济损失。

三、地勘单位应收账款流失的对策

应收账款的管理主要应从两方面入手。一方面要加强对外部环境因素的了解，加强对客户资信的调查。另一方面，是要加强企业内部环境因素的控制力度，细化内部管理细则，责任落实到人。具体做法如下：

（一）基本要求

（1）地勘单位凡是承揽勘查施工、销售货物、提供劳务等工程项目，都要有具有法律效力的合同或协议，同时落实工程项目款的回款负责人。应收账款实行“源头控制，过程监控，责任到位”的控制原则，将公司每笔应收账款进行分解，由主管领导牵头，明确责任人，形成主管领导亲自抓，经营、财务、实体负责人具体抓，每笔账款有人抓，人人肩上有任务的催收格局。

结合地质勘查市场经济的特点，与市场的经济发展情况而定，建立地质勘查企业的的施工管理制度以及市场化的应收账款管理制度。同时，企业需要建立回账的相关机制，及时准确地对应收账款的回收速度，投资方的应付金额得到掌握，使制度成为追收施工款的基础。因此，企业应当从以下几点方面完善应收款制度。第一、需要根据企业的实际情况出发，细致的对应收账款流程进行分析研究，并制定出相应的管理制度，并对相应的应收账款整体进行分析研究，优化原有的管理制度。促进回收账款部门管理人员以及财务管理人员相互的沟通交流，并在工作中相互协作，指定固定的工作人员对应收账款进行专业性的管理，对施工项目应当进行账款进度的全面追踪，明确收账的管理流程。第二，企业应当完善应收账款监督管理制度，并加强工作人员的专业监督工作水平，当投资者在对相应的地质勘查工作进行汇款时，工作人员需要及时将汇款的具体时间以及汇款金额认真仔细的记录在账本中，并且，在此过程中，财务部门需要账本以及相应的施工进度进行核对，并计算出汇款的金额是否符合实际的金额，而且需要定期的对投资者的应付款的金额进行核算，对金额的增减情况向详细的掌握，及时的将金额付款情况对企业的领导者进行详细的汇报，并将付款的时间反馈到施工管理单位，具体的核算时间。

（2）单位财务部门负责人必须参与工程项目的合同制定，了解工程项目的资金用量、回收时间以及工程项目建设单位的信誉等基本信息，跟踪资金使用全过程。企业应当在市场的经济体系中提高工作人员的追款意识。企业的管理者应当充分的认识到财务的风险，一旦在施工中，投资者在取得一定的地质材料后，并未对企业付款，那么对企业的经济发展将会造成一定的影响。所以，企业应当不断的完善对地勘工作管理制度，以及企业对投资者或投资企业的应收账款制定科学合理的管理制度，并在此过程中，应用相应的法律法规保障地勘企业的劳动资金。同时企业应当具备一定的储存流动资金，以防在经济出现严重的问题时，保证企业能够正常的运营。

（3）工程项目施工完成后，行政主要领导、项目回款负责人及财务部门负责人要及时组织决算工作，完善具有法律效力的回款手续。

（二）具体要求

（1）会计人员在应收账款发生时，必须以工程项目决算书或具有法律效力的书面凭证为依据，同时由工程项目的回款负责人在会计入账的依据上，写明该工程项目目前欠款数额，本人负责清收等字样。

（2）工程项目的回款负责人应定期与会计人员一同到欠款单位财务部门对账，查清欠款数额，并将对账及欠款情况及时向行政主要负责人和财务部门负责人汇报。

（3）工程项目的回款负责人，因退休、调转、调岗等原因，不能负责欠款回收时，应由单位再指定回收欠款负责人，并会同会计人员一起到欠款单位对账和办理签证手续。本单位财务部门负责人确认欠款数额清楚、手续齐全后，由财务部门负责人组织办理一式三份的交接书，财务部门负责人为监交人员。

（4）财务部门负责人要根据本单位情况制作应收账款台账，内容包括欠款单位、负责人、地址、联系方式，工程项目名称、开工时间、竣工时间、工程项目总造价、己付工程款数額、尚欠工程款数额，历次回款金额、时间、回款形式、回款负责人、诉讼时效、起诉建议等内容。

（5）为便于行政主要负责人随时掌握，欠款项目应收账款回款负责人的落实情况，各单位在每年财务决算编报会计报表时，要做到在应收账款清理情况明细表上的指定位置，每笔欠款都有回款负责人的签字，做到每笔欠款都有人负责清收。

（三）诉讼时效的监控措施

（1）财务部门负责人要掌握每笔应收账款的回款进度和法律诉讼时效，在每笔欠款将到诉讼时效之前，主动向行政主要负责人建议补办保证诉讼时效的手续。当诉讼时效将到期，而保证诉讼时效手续又不能补办时，财务部门负责人应向行政主要领导提出一式两份的起诉建议书，并请行政主要负责人在建议书上签字，以此明确管理责任。

（2）各单位行政主要负责人对应收账款的催收负有领导责任，对财务部门负责人提出的起诉建议书要高度重视，并采取有效措施确保应收账款不流失。

以上措施的贯彻与执行，能够有效的强化应收账款内控制度的执行效果，促进应收账款的回收，加快资金回笼速度，最大限度地避免坏账的发生，使企业的利益得到充分的保障，从而做到资产保值增值。

应收账款内控制度的执行效果，取决于制度的践行者。应收账款的清欠人，财务部门负责人和会计等相关人员，能否积极主动、想方设法地清收欠款，取决于单位激励机制制定的是否合理，运行的是否顺畅。所以，为了鼓励清欠人员积极清理应收账款，地勘单位应该建立并落实适合本单位实际情况，运行效果良好的激励机制，以提高清欠人员的积极性，确保应收账款的及时回收。

在清欠过程中，地勘单位内部各部门要协调配合、相互支持，为清欠工作提供绿色通道，同时充分调动全体员工清收欠款的积极性和主观能动性，为地勘单位能够及时清理应收账款献计献策，寻求地勘单位内控制度执行最佳效果。

最后，要总结经验，进一步完善内控制度，使之更加科学化、制度化、人性化。更加适应地勘单位内部的管理需要和单位参与市场竞争的需要，促进地勘单位又好又快的发展。

参考文献：

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[2]赖永会.关于加强企业应收账款管理的探讨[J].知识经济，2016.

[3]万广伟.关于加强企业应收账款管控的几点思考[J].现代经济信息，2016.