彭寿文

（阳江职业技术学院财经系，广东阳江529500）

为了进一步减轻企业经营和人民生活负担，促进实体经济更好更快发展、促进产业升级、结构优化，利于科技创新，国务院常务会议于2018年3月28日对增值税相关政策进行了进一步调整，从而确保中国增值税体系的国际竞争力。紧接着财政部、国家税务总局于4月4日发布了财税〔2018〕32号、33号文件对相关政策给出了具体的规定和要求，自2018年5月1日起执行。这些政策变化虽会给企业带来减税效应，但是也会给企业带来纳税操作困惑与影响。

一、具体内容主要包括三大调整与变化

（一）增值税税率降低

纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

（二）增值税小规模纳税人标准变化

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

（三）税收优惠

国务院常务会议对于从事先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业以及电网企业，在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。……