【摘要】关于税收筹划就是指纳税人对经济利益的合理行为。对于纳税人来说，其在保障自己不违反相关法律法规的基础上，对还没有发生或已经发生的实际应税行为进行合理的安排。這样做，能够进一步实现自身利益最大化目标。而本文主要对当前企业在税收筹划的基本策略和方法进行探讨和分析。

【关键词】税收筹划 纳税行为 基本策略 方法

在当前市场经济环境中，作为企业纳税人，为了能够实现自身利益最大化，则就需要注重税筹划这方面。具体来说就是在相关规则下，追求合理经济利益的方法策略。为了能够完成该目标，则需要企业在经营管理过程中，根据实际情况，做好科学的税收筹划工作。

一、正确认识税收筹划的本质是进行合理税收筹划的前提

所谓的税收筹划，又被称为税务筹划和纳税筹划等。在实际上，就是指纳税人在法律允许的范围内，针对一些没有发生或已经发生的应税行为进行安排。

（一）从方法论上讲，税收筹划应注重对节税和避税基本方法的研究

在当前，节税是具有一定的合法性、合理性以及政府鼓励性，因而其已经成为企业明确税收筹划不可缺少的手段之一[1]。对于一些具有非法性的避税是否是企业进行税收筹划的手段，也就是纳税人钻税法的漏洞，这是一种不好的行为。一是，由于税法本身存在各方面影响因素，而存在一定的漏洞。这种情况在其他国家也是一样。二是，针对税法存在漏洞，则需要有关部门结合实际情况，不断的完善税制，避免漏洞的存在。

（二）正确认识税收筹划对企业和政府所起到的积极作用

1.进行税收筹划，能够在一定程度上提高企业利润空间和竞争能力。众所周知，企业所经营的主要目的就是创造出经济利益最大化，同时也是增收节支的首要环节。在实际中，企业收入主要受到各个方面因素的影响，如实际生产规模、生产能力、产品价值以及市场占有量等方面所造成的。在这种情况下，企业要想能够进一步增加利润，则需要对成本进行降低[2]。税收筹划的进行，需要企业在保障实际生产状况和产品质量的基础上，来制定出具有可行性的避税和节税措施。通过这种方式，不仅能够有效的提高利润空间，还在增强企业竞争力上起到重要的作用。

2.税收筹划有助于对各种产业结构和资源的优化配置。在这方面，企业纳税人，可结合税收所的提供的各种优惠政策，来进行的工作，简单来说就是进行相应的投资、筹划和产品结构调整。在这种形式下，既能够在一定程度上减轻企业税收负担，同时还在政府税收经济作用下，推动企业资源配置的合理化。

二、税收筹划中的基本思路

（一）利用计税依据的税收筹划策略

关于计税依据，主要是指纳税人利用一定的方式，即缩小计税依据的方式减轻税收负担。与此同时，企业需要在哦适用税率的相关条件下，保障税额大小于计税与计税依据的大小处于正比。

借助计税依具有的递延性能够帮助企业进行税收筹划。在此过程中，计税依据的总量是不变的，而计税依据则就会递延实现。比如，在当前社会经济快速发展形势下，发展企业为了能够在市场环境中提升自身的竞争能力，并不断的扩大产品市场的占有份额[3]。因而在通常情况下，企业就会采用产品赊销策略。对于这种策略，就是在企业进行货物发出时，及时开出销货发票，以此作为销售入账。通过这种方式，能够使得企业实际收账的数额逐渐增多。在此基础上，企业可适当的进行分期收款。

（二）税率式的税收筹划策略

1.利用比例税率进行税收筹划。根据相关法律法规得知，政府在会因同一税，对各个征税的对象实行相应的税率政策，其次还要对这些税收存在的差距分析其原因及税后利益产生的影响。在此 过程中，企业可根据实际情况，积极寻求税后利益最大化的最低税负点。在当前，我国在增值税上在基本税率上为17%，低税率为13%。这对一些规模比较小的纳税人所规定的增收率是存在一定差距的[4]。如工商企业为6%；商业企业是4%等。针对这些比例的税率，需要企业在进行筹划中，寻找最佳的税负点。

2.利用雷进税率进行税收筹划。在世界各个国家中，其对个人所得税都有不同的超额累计进税率。其中，进税率越多，适用率则越高。这也在一定程度上体现纳税人在实际收入上所具有的递减性。对这方面进行按照标准和要求进行合理的筹划，能够有效的改变纳税人所适用税率的状况。

（三）会计核算式的税收筹划策略

1.借助固定资产折旧和无形资产摊销的方法选择进行税收筹划。所谓的固定资产折旧就是指相关人员在使用固定资产过程中，通过对逐渐损来将其不断转移相关计算成本费用中所具有的价值。此外，企业还要在收入固定的情况下能够发现，计提折旧越多，其纳税所得额相对就越少。因而企业所获得收益也就越大[5]。在近几年，虽然政府对各种类型的固定资产在折旧年限上都有明确的期限，但是企业依然可选择最低的年限，以此增加提取得折旧额。

2.合理利用存货计价的方法进行税收筹划。结合现行的税收规定得出，企业纳税人在各项存货的发生和领用中，需要根据相关的方式进行，在选择方式上，则需要从五种方式中选择，即个别计价法、先进先出法、加权平均法和后进先出法。在实际中，企业在面临物价不断上涨的形势下，则就需要借助后进法进行计价，这样做，能够在降低期末存货成本的基础上，进一步提高实际本期销售的成本。进而帮助企业减轻所得税负担。反之，企业需要采用先进先出法来进行相关的计价，以此减轻企业所得税负担。

三、结语

综合上述，在当前社会经济发展形势下，作为企业在实际经营过程中，要想能够获得进一步的发展，首先就要认识到税收筹划所具有的作用。之所以如此重视，主要是因其既能够在一定程度上增加企业经济效益，同时还极大的提升企业纳税人的法制与纳税观念，进而提升企业在市场环境中的竞争力。

参考文献

[1]谭旭冻，齐代民.中小企业税收筹划方法及风险防范[J].现代企业，2015，04：56-57.

[2]张其晖.房地产企业税收筹划的误区及做好纳税筹划的方法[J].会计师，2015，14：23-24.

[3]袁爱文.房地产企业税收筹划方法与风险防范分析[J].当代经济，2016，05：84-86.

[4]张永芹.企业税收筹划的基本思路和方法[J].中外企业家，2016，19：104+113.

[5]刘赛.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].纳税，2017，07：12.

作者简介：袁利（1974-），女，汉族，重庆永川人，本科，中级会计师，研究方向：金融业财务管理，中介服务业财务管理。