徐成

摘要：改革开放以来，中国经济的持续高速发展了近40年，国内的银行业也获得了长足的发展。在多年高速发展的掩盖下，金融行业的一些风险和乱象也被忽视和淡化了。最近几年随着我国经济发展进入新常态，金融领域潜在的一些风险开始显现，监管层对于金融机构的风险隐患进行了多次揭示和强调。特别十九大报告中指出：要健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线。要强化监管，提高防范化解金融风险能力。要把主动防范化解系统性金融风险放在更加重要的位置，科学防范，早识别、早预警、早发现、早处置，着力防范化解重点领域风险，着力完善金融安全防线和风险应急处置机制。这就要求我们金融机构履行风险控制的主体责任，作好金融业风险防控的基础性工作。而银行的会计风险防控正是此项基础内控工作的基石。建立起完善且有效的内部控制体系后，能够有效地确保会计信息获取的真实性、完整性、合规性和时效性，防范相关财务风险的发生。因此银行对于内部控制工作要引起足够的重视，不但要建立起科学完善的内部控制体系，还要建立相关的配套制度使之行之有效。笔者在下文中将试着对银行内控工作制度的作用展开阐述，并对当前银行内控工作中出现的典型问题进行解析并提出相关解决方法，为相关从业人员提供一定的参考。

关键词：银行；内部控制制度；重要性分析；措施方法

一、银行会计内部控制的概述

银行会计工作是银行的重要工作内容，涉及到银行能否健康持续地发展。在银行会计的日常工作中经常会出现会计获取信息的准确性、完整性和合规性无法确保等诸多问题，这一类问题的发生往往将导致会计风险的发生，银行的利益得不到保障。假如银行机构平时注重内控制度的建设，就能有效地防止上述问题的发生。会计部门作为银行的重要组成部门，也是银行风险控制的重要关口部门，就必须首先加强这个部门有交效防范包括操作风险在内各类风险的抵抗能力。

二、加强银行会计部门内控建设的重要性分析

1.银行规章制度落实的重要保证

银行内部的各项规章制度是防止内部操作风险和道德风险等的发生，确保内外部资产不损失的重要保障。当前我国大部分银行内控风险的发生，都存在当事银行有法不依、执法不严的现象，而规章制度的真正落地离不开强有力的内部控制工作推进。因此通过对内部控制建立完善严密作业规范，不将规章制度挂在墙上，而是落在实处，并对工作中出现的各类问题及时进行反馈处理，成为银行规章制度能否得以真正推行落实的保障。

2.加强银行会计信息的质量

银行会计工作是一种银行各项工作中的基础性工作，工作内容是对银行从事各类项业务数据开展统计核算。但是随着银行管理的不断深化，银行对会计核算工作的内容和外延在不断地扩展，当前银行会计业务已经不再局限于简单地记账统计作业了，其工作的进阶目的和内容变成了对银行各项经济数据进行深入分析梳理，并将结论提供给银行决策层，作为调整工作重心的决策依据，因此这些数据的真实性、完整性、合规性和时效性务必得到保证。而通过有效的内控机制能够有效地保证数据的真实和合规，又因为内控控制涵盖银行的多个部门，多个部门对同一数据的多方印证，确保了所需信息流通速度和完整程度。

3.强化会计工作的标准

现在的银行是一个多网点机构，统一的会计核算标准能有效地提升工作效率，确保银行汇总数据的真正性。在银行的内控工作中，首要之务将各项规章制度和工作流程制定出一套统一的标准，并将各类地会计核算纳入到这个统一的作业标准和流程之中，确保银行全辖各网点会计工作的秩序和制度都能够顺利推行下去。

4.提升会计人员的职业素质

伴随着银行自身和服务对象地不断成长，银行的业务类型也是为断地丰富，各类新业务层出不窮。包括衍生业务、国际业务等新业务的出现都要求银行操作人员不断掌握相关的知识和风控能力。银行业机构也要通过不断对从业人员加强新业务的培训力度，来确保员工的能力和素质能确保各类业务的正常开展。

5.减小道德风险的发生几率

作为各项会计核算承担者的会计人员，发生道德风险大部分与没有严格执行规章制度是有关的，因此建立健全内部控制工作体系，并使其得到有效地落实，是杜绝道德风险发生的有效手段。

三、目前银行会计内控工作中存在的缺陷

1.银行会计的内控制度的建设工作存在滞后性

除了传统的银行业务，目前我国银行业越来越多地涉及国际业务、衍生业务等新兴业务类型，而这些业务类型由于专业性强，往往是银行业尚未建立有效内控机制的范畴，这些没来得及建立内控机制的业务就成了银行业内控工作的盲点，往往导致各类风险的高发。

2.银行会计信息的可靠性有待加强

银行会计内控工作的顺利推进的基础是取得第一手的会计基础信息。就当前国内银行业数据采集流程和方式而言，其可靠性还有待进一步地提高。特别是部分信息在其真实性、完整性、合规性等尚未得到核实的前提下就匆匆对外进行披露，部分信息虽然在真实性、完整性、合规性等方面不存在缺漏，但在该信息披露时已经没有了时效性，导致信息的价值大大下降。

3.缺乏科学有效的监督机制

内控机制的有效性离不开与之对应的监督机制，当前我国几乎所有银行都建立了相应的内控制度，但之所以还是内控案件频发，有些是由于制度执行流于表面得不到贯彻落实，有些是制度虽然执行，但缺乏有效地监督，使得发生问题也得不到第一时间反馈和解决的不到有效的推行落实，发生问题是也不能第一时间对其进行分析和解决，这就导致我国当前的银行会计内控制度不够完善。

四、加强银行会计内控的工作的方法

1.健全会计内控体系

健全内控、制度先行。一个健全的合计内控制度的建立是有效开展会计风险防范的前提和基础。健全银行业内控体系主要要做到以下四点：一是要提高银行业全员的内控意识，特别是管理层，只有认识到内控对于银行业的重视性，这项工作才能得到有效推进；二是建立健全内控体系，要通过梳理本单位的业务品种，构建适合本单位的制度规范和业务流程；三是要成立专业化的内控团队，并开展良好的培训，确保足够数量的专业化人才；四是要注重科技力时不时，大力引入信息技术，确保信息的真实、完整、及时。

2.加强监督评价机制

加强对内控制度本身的监督分析，并不断改进内控制度是内控体系建设必不可少一环，目前我国银行内控工作都是只监督不分析，只是注重对于已发生漏洞和事件的处理，但对为什么会发生以及如何改进内控制度来根绝此类问题的再次发生往往一带而过，这些都不利于内控机制的不断改进。因此不光要强调监督的作用，还要不断改进内控机制的本身，这样做才能有效地解决会计内控工作的滞后问题。

3.提高会计人员的职业素质

任何工作的有效开展都离不开承担此项工作的人员本身，随着银行业务范围的不断扩大，高业务素质及道德素养的会计人员是实现内控工作有效开展的内在需要。这就要求银行业通过不断培训，不光是对会计人员开展规章制度和业务流程的培训，也要对其加强职业道德的培养。在培训结束后还要进行考核以确保会计人员的各项素质符合岗位要求。

五、结束语

在当前国内金融业“治乱象 维轶序”等主题内控活动开展的如火如荼，银行的会计工作在如此的强监管形势下，也面临着也来越多的挑战，通过建立健全银行会计内控体系，全面提升银行对于风险的抵抗能力、工作效率和市场竞争力，为银行的健康发展保驾护航。

参考文献：

[1]舒陈红.试析银行会计内部控制的必要性[J].经营管理者，2016，03：17.

[2]武向平.浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范[J].中国商贸，2016，36：165-166.