王祖平

摘 要：企业实施IPO的过程会涉及证监会、发行公司、承销商和各种中介机构及投资者等团体，在IPO之前的一系列流程审核中，担任审计职责的会计师事务所具有重要的决策地位。一方面会计师事务所为IPO公司提供审计服务，另一方面会计师事务所的审计师可能会担任发审委委员职务，这两个重要的角色均对企业能否顺利实施IPO具有决定性作用。在企业上市能为企业带来巨大利益的诱使下，以及会计师事务所为争取更大IPO审计收入的情况下，企业及会计师事务所便产生了较强的寻租动机，进而产生寻租活动。在这样的背景下，本文对IPO审计中的寻租动机进行分析，进而提出相应的防范IPO寻租风险的应对措施，以期研究结论能为IPO审计工作提供一定的指导性建议。

关键词：IPO 审计 寻租 动机

为了鼓励资本市场发展的更加壮大，我国在近几年内开创了创业板、新三板等资本市场，公开发行股票能够为企业带来更加丰厚的利益，因此，越来越多的企业开始根据资本市场的相关要求积极筹备上市之路。然而，企业进入资本市场为企业带来巨大利益的同时，也可能会因种种原因导致购买企业股票的股民或其他利益相关方的利益受到侵害。企业在获得IPO相关权限时，需要专业的审计人员对企业的资产和经营能力等进行审查，但是在上市的巨大利益诱惑下，企业和审计人员均存在较大的寻租动机，而两者之间产生的寻租行为则是导致购买该企业股票的股民和利益相关方出现利益损失的重要因素之一。……