曹志刚祝志明陆文娟

内部控制是在一定的环境下为了达到既定管理目标，而内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制[1]。本文分析内容仅针对农机购置补贴政策实施过程中县级农机购置补贴工作方案制订的管理控制层面，主要探讨管理活动中与效率性、效果性等目标实现有关的控制。

农机购置补贴自2004年实施以来，实施办法、业务流程和岗位职责等方面都发生了许多变化，形成了较为规范的制度体系。农业部办公厅和财政部办公厅明确，地市级农机化主管部门要加强对县级农机购置补贴实施方案审核[2]。江苏省农机局和江苏省财政厅要求，购机补贴对象审核所需其他材料、购机补贴公示、补贴机具抽查核实、补贴资金结算审核及兑付的具体操作等由县级农机补贴工作方案明确[3]。可操作性和适用性强的县级工作方案是年度农机购置补贴平稳实施的重要前提。下面，结合常熟实际，谈谈关于县级农机购置补贴工作方案（以下简称工作方案）制订的内控制度建设情况。

1 组织框架

市政府办公室成立农机购置补贴工作领导小组，由分管农业副市长任组长，市政府办公室副主任、市农委主任和市财政局局长任副组长，监察局、财政局、农委、审计局、公安局和市场监督管理局为领导小组成员单位。……