军队医院内部审计信息化建设

2018-05-22李淑源任爱玲赵成梅

解放军医院管理杂志 2018年4期

李淑源,任爱玲,赵成梅

(1.解放军第251医院审计科，张家口 075000；2. 解放军第251医院，张家口 075000；3.解放军第251医院医务处，张家口 075000)

随着医疗卫生体制改革的持续推进和医疗卫生行风建设的不断加强，包括军队医院在内的大型综合性医院管理机制和运行模式面临许多机遇和挑战。内部审计作为医院现代化管理的重要手段，在“互联网+医疗”迅速推进和军队审计工作全面展开的新形势下，利用计算机网络技术，对医院在用系统中的相关数据实时动态监控，及时发现异常情况，定期汇总、分析、对比，有的放矢地对医院运营活动进行监督管理，防范经济责任风险，确保医院资产安全完整，促进内审工作的标准化、规范化、科学化，是医院内审管理的一个重要研究课题。

1 医院内部审计的主要内容及模式

1.1收入审计主要针对医疗收入现金流量大、结算方式多、涉及人员广等特点，在收费、退费、患者欠费、医院垫支、医保回款、小散摊点收入等重点环节进行监管。

1.2资金管理审计财经领域发生的各类违规违纪问题均与资金的使用有密切联系，都能从资金的运行和流向上找到问题的线索[1]。重点关注内控制度的执行、大额经费支出、票据的使用管理、暂收暂付科目的处理、年末数据结转的弥补及红字冲负数据的核查等。

1.3零星工程审计随着医院服务层次的提高和规模的扩大，医院零星工程呈现逐年上升态势，监管工作更不容忽视，主要参与项目的前期认证；核实工程预算的准确性、合理性；对招标文件、投标单位资质及信誉、招投标过程、施工合同等进行核查；对施工过程及工程变更情况进行监督；参与竣工验收，进行决算审计，出具审计报告；对工程进度款的支付进行监控等。

1.4药材管理审计药品和耗材是医院持续运营的物质基础，由于采购数量多、金额大，是“公关”的重点，相关岗位蕴含巨大的职务风险，需高度关注：主要核查内控制度是否完善并严格执行；核查在用药材采购渠道是否规范；核查采购计划的合理性，防止药材积压或断货；核查入库数量的正确性；核查付款计划的公平性、及时性；核查实际付款进度的统一性等。

1.5实物资产审计本着“钱物并重”理念，主要从账账、账实是否相符，增加、减少、盘盈、盘亏、转移、报废等账务处理是否及时、正确，实物资产的利用率及库存物资是否积压等方面进行核查。

除上述工作外，内审人员还在超劳补贴核算、物价管理、招投标等方面开展审计核查，虽然各项审计工作均取得一定成效，但大部分工作都采用传统手工加电脑的审计模式，运用抽查法，覆盖面小，无法进行详查及深层次的数据分析，效率明显低下，而且多为事后主观抽查，具有一定的局限性，存在很大的弊端和风险，已不能适应现代医院管理和网络大数据下的内审需求。

2 医院内部审计信息化建设实践

全军各医院统一使用“军字一号”“军财工程”，并通过财经管理信息平台实现经济运行数据的互联互通、集成融合，为建立实时在线审计系统创造良好的条件。因此本院依托现有信息系统，结合外部网络资源，搭建“医院审计管理系统”，该系统以审计业务管理为主线，以内审流程和组织架构为载体，通过建立标准的信息系统接口，实时在线查询各系统相关数据，把信息收集、分析、报告、预警融为一体，构建实时在线监控网，开展基于大数据分析的风险导向审计工作，最大限度地发挥系统的智能化作用。系统运行以来，部分模块已实现从单一的事后审计向事前、事中审计转变，从静态审计向动态审计转变，从现场审计向远程审计转变，实现审计方法从“账表式”向“数据式”审计的过渡，达到对日常业务的动态实时监控，提高内审监督的主动性。

2.1实现门诊收费核查数字化随着云计算、大数据、物联网、移动互联网等新技术的不断推进，医院陆续上线银医一卡通系统、医疗APP、微信公众平台等各种移动就医系统，越来越多的支付方式被添加到收费系统中。面对海量数据及更多的监控要点，只凭借手工核查已显得力不从心。鉴于收费稽核工作量大、易疏忽出错等情况，将医疗收入数据监管工作首批纳入医院信息化整体发展范畴，提出全面数字化监控需求，迅速准确地将相关业务系统数据进行统计分析，实现审计疑点的自动化筛选和智能化判断，将原来单一的事后手工核查变成动态实时监控。

门诊收费数据数字化监管是将在用的15种费别与20种支付方式按正确对应条件进行严格配比，分别从HIS系统、财经平台和医保网中提取相关数据，利用数字化审计方式，每日对收费室几千条数据进行统计、分析、对比，迅速准确地将有疑点、不匹配的结算方式在图表中以红字显示，使原来的事后普遍核查转变为现在的重点实时监控，不仅节省人力物力，提高工作质量和效率，而且保证医疗收入资金安全高效运行，取得良好效果[2](图1)。

图1 门诊费别与支付方式核查情况统计

2.2促进药品管理自动化药品管理是医院内审的中心环节，也是医院安全问题的重点监控领域[3]。要充分利用信息化快速、全面、准确的优点，在内审系统中将原来手工核查的重点内容转换成计算机自动核查。通过设计标准评价指标体系，将不同指标进行详细对比分析，体现在不同报表中，反映不同的监控目的。对其中超过限定条件的项目，以红字显示提醒，需要重点关注、追溯核查。

通过在内审系统中嵌入药品目录、需求量、采购计划、入库量、付款计划、使用量等重点核查模块，不但对需求数量的准确性、限购轮休的合理性、供应商到货及时性、计划入库规范性、账账一致性及付款进度的公平性等方面进行动态严密监控，而且规范药品采购渠道及采购价格，并出台相关制度指导合理用药，让利于民，为领导决策提供技术支持。这样操作也达到制度化、规范化、程序化的目的, 杜绝关键环节出现纰漏。部分基础数据从来源端经过提取、筛选、转换、加载到系统数据库中，正在测试使用并修改完善。

2.3推进零星工程审核信息化零星工程具有工期短、形式杂、造价低、项目多等特点，对其监控一直以手工为主。在医院大数据战略格局下，应积极改变思路，创新方法，充分利用信息化手段，在现有系统的基础上，利用外部网络资源，创建内外信息化管理相互衔接的零星工程内审模式，不但节约建设资金，规范工程秩序，而且逐步健全完善工程全过程闭合管理制度，达到监控与服务并重的目的。

开展零星工程内审工作时，利用电脑或手机登录“国家企业信用信息公示系统”，可对施工单位资质进行查询，方便快捷，不受时间、地点限制，不仅有利于建设单位遴选施工企业，而且杜绝无资质、虚假资质、低质高用等现象的发生；通过工程造价软件、建材在线、广材在线、电子造价信息等多种信息系统，准确了解材料近期市场价格，在进行预算审核时，事前纠正高估冒算现象；利用医院内审信息化平台对完结工程资料进行归档整理并公示，保证资料的完整性、项目的真实性、经费使用的透明性。初步形成事前审核、事中监控、事后检查相结合的全过程跟踪审计(图2)。