史坦利

货币资金贯穿企业的所有经济活动的整个过程，它属于一种企业资产，具有很强的流动性。货币资金对于企业的生产和经营起着不可或缺的作用，它能够使企业在货币资金的流动和周转中获得良好的经济效益和社会效益。而目前我国的部分企业的管理水平有待提高，在其对货币资金的内部控制方面存在着一些不足，因此，笔者在本文中分析了企业货币资金内部控制过程中容易出现的问题，并重点分析了解决这些问题的对策。

严密、科学的货币资金内部控制是企业回避财务风险和经营风险的有效手段，也是企业获取稳步发展的必然手段，因此，企业务必要在激烈而又残酷的市场竞争中学会并掌握有效的进行货币资金内部控制的方法，这关乎着企业的生产和经营的成功和失败，由此可知，企业进行货币资金内部控制是多么的重要。

一、货币资金及其内部控制的含义

（一）货币资金含义

企业货币资金指的是企业所拥有的银行存款和企业能够控制的现金，此外，还有一些企业所控制的其他货币资金也属于企业货币资金。企业货币资金具有很强的流动性，它是企业中的一种控制风险最高的资产，关乎着企业能否在行业中某得生存以及能够取得良好发展。

（二）内部控制的含义

内部控制是一个全员参与的过程，各级员工都要参与其中，比如基层员工、管理层员工、监事会以及董事会等都要参加，它属于一种在组织内部采用的控制，具有很高的资产安全性，能够保证会计数据的可靠性和准确性。采用内部控制有助于提高企业运营效率，有利于提高企业的内部管理水平，有利于企业的管理政策的顺利实施。合理的内部控制是企业实现持续、长久、稳定发展的必然选择，也是保证企业员工基本权益的有力举措。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

（一）现金收支业务管理方面存在不足

1.在凭证金额管理方面存在不足。企业需要进一步强化凭证管理方面的相关制度，以防止相关工作人员利用职务便利更改金额的现象发生。在企业的内部管理中，难免会遇到一些困难和问题，比如部分会计人员利用工作便利私自更改发票金额从中贪污相应款项等问题。

2.存在着票据不一致、无证无账的现象。企业中通常设有出纳人员和收款人员，部分出纳人员和收款人员在工作中利用工作便利将部分现金占为己有，不给付款方开据票据，甚至干脆不记账，也不报账。甚至还有的出纳和收款人利用票据假复写或者套写金额贪污差额，使票据不一致，给企业带来了巨大的损失。

三、银行存款收支业务管理方面存在不足

（一）出纳员私改银行账单。部分企业存在着出纳人员自私将銀行账单更改然后提现的现象，虽然改过的账单和银行存款日记账单上的数额相同，却难以隐藏银行存款减少的实际。

（二）私自出借支票。部分企业存在着会计私自将支票和汇票等借给他人或者转让给其他单位用于结算，如此一来，被借用者或者被转让者就可以使用借出者所在企业开设的银行账户办理转账业务，会计从中谋取私利，这将会给企业带来巨大的损失。

（三）多头开户、截留公款。部分企业出现过会计人员利用企业印章在其他银行开户，把企业收入款项存到此户头，等企业期末再存回企业账号，把期间的利息占为己有。

四、加强企业货币资金内部控制的有效对策

（一）提高职业道德

良好的职业道德是企业进行货币资金内部控制的最基本前提，只有当员工具备了理想的职业道德素质，企业才能真正实现货币资金的内部控制。因此，作为企业员工，我们要尽职尽责、诚实正直、遵规守矩，严格依照道德标准和法律标准行事，不做违背道德和法律的事情。当然，管理层的人员也理应如此，必须要严格要求自己，依照法律和道德准则行事，为企业的货币资金内部控制贡献自己的绵薄之力。

（二）实行岗位轮换制

要想有效的进行企业货币资金内部控制首先必须要保证同一个会计人员在一个岗位的时间不能太长，即，实行岗位轮换制，以有效的避免会计人员熟悉业务规律后改账贪污等行为发生，能够有效的规避企业货币资金内部管理的风险。此外，当换位进行轮换交接时，要在企业备查簿中登记所有票据并由交接双方签字盖章，以使双方明确责任，避免作假现象的发生，日后一旦出现什么问题也能有针对性的追求责任。另外，要对项目进行突查和定期的彻查，以防止相关人员投机取巧、违规作假，以防止挪用公款和账款不符等现象的发生。

（三）强化企业货币资金的监督控制

第一，行业协会和企业财政部门要在不断健全法制法规的前提下施行一定的内部控制措施，以使内部控制效果得到提升，可以强制注册会计师针对内部控制体系进行评审，以使企业的经营管理水平得到保障。第二，要加强内部审计。内部审计在企业货币资金内部控制中发挥着重要的作用，它是企业实行货币资金内部监督的有效方法。因此，企业要定期的对货币资金内部控制的健全性进行审查，对货币资金内部控的有效性和符合性进行评价，及时的将存在的漏洞筛查出来，及时的制定应对措施，以使企业货币资金的内部控制制度不断的完善。

（四）加强票据管理和银行存款控制

企业若想实现对货币资金的有效内部控制，则必须要严格管理票据，并对银行存款进行严格控制。定期核对发票和收据等票据，严密排查有无作假，一旦发现作假严格惩罚相关负责人；严查企业所有银行存款户的相关信息，包括开设、管理和终止，必须要看到正式的审批手续并将其记录在案保存，严格限制银行账户和支票的使用，不得借出，不得开空头支票，公款不得以个人名义存入银行。

五、结语

总之，企业在货币资金内部控制的过程中存在着现金收支业务管理方面和银行存款收支业务管理方面的不足，这就需要企业加强票据管理和银行存款控制、强化企业货币资金的监督控制、实行岗位轮换制以及提高职业道德等。（作者单位为山西高河能源有限公司）