万玻

2018年10月个税起征点已由过去的每月3500元提高到每月5000元，而房贷利息抵扣个税是个税改革的一个焦点。房贷业务起步至今已27年，近年来房价与收入增幅明显“倒挂”。定期的房贷利息成为贷款购房者的日常大笔开销。房贷利息抵扣个税是创新住房政策和个税改革的表现，这种创新是由过度强调房地产行业的经济支柱作用，转向适度强调以房改善民生的导向。房贷利息抵扣个税可减轻购房者每月的支出压力，降低家庭的实际住房负担。

一、房贷利息抵扣个税的意义

房贷利息抵扣个税，是指在计征个税时，将房贷产生的利息作为税前扣除项目，相当于减少了税基，达到变相降低购房者购房成本的目的 。

房贷利息抵扣个税是一项全民受惠的政策，也是中国个税税制改革的必然要求。在房产价格和银行利率的影响下，房贷利息已不可避免地成为购房者的负担。而个税饱受争议的问题是不公平，个税沦为“工薪税”。恰好房贷利息是目前工薪阶层大头支出，房贷利息抵扣个税，实质是抵扣应缴纳税所得额，从而降低应纳税额。相当于以低利息或零利息的房贷来买房，这将有利于降低购房者的利息负担，增加居民可支配收入，一定程度上间接拉动内需增长。

二、房贷利息抵扣个税的政策建议

（一）设定合理抵扣标准，因房制宜，因地制宜

首套住房贷款利息应作扣除；多套房贷款利息能否扣除，取决于当地房地产市场状况与税改财富调节公平性之间的平衡。各地政府可以因地制宜地设定房屋套数的扣除标准，根据调控程度，参照房屋交易环节税收优惠執行。对于当地房地产库存量巨大，而消费又跟不上，政府应鼓励改善型需求，可设定多套房屋贷款利息作税前扣除。否则，就只设定首套刚需住房，强调个税调节的公平性。为避免抵扣漏洞，规定累计扣除个税的总额不能超过总贷款利息；根据当地经济收入情况，考虑家庭几个劳动力是否可以用房贷利息进行部分抵扣的情况。同时，为更有效地发挥房贷利息抵扣个税的效应，建议可结合购房的年限、房屋套数的差异，在一定的幅度范围内灵活设定贷款利息的扣除比例。

根据当地居民收入状况来规定抵扣上限，率先结合税收优惠在购买首套房的购房者中实施设定合理的抵扣政策，包括抵扣的品目范围、年度次数和规定额度等。在政策初步设计时，要切实匹配纳税人各方面负担能力，并平衡不同层次收入人群的抵扣水平，以各类人群的收入为依据，适度让利于中低收入家庭的购房者，增强中低收入家庭购买能力，规避高收入者利用政策避税。

（二）创新灵活多样的征收方式

在选择房贷还款方式上，无论是等额本息、等额本金还是按期付息还本还款，每月房贷利息都有所不同。若按月征缴、核算个税，既给申报主体带来不便，又会增加税务部门工作量。因此，为更好地核算房贷利息抵扣个税下的应纳税所得额，减少征税成本，结合企业所得税年终汇算清缴和个税12万以上自行申报等实施政策，建议预先设定预扣额，按年计征，纳税人按期自行申报，年终汇算清缴，实行先征后退和“免抵退”相结合的方式。征收操作流程应按范畴区分设定，结合实际情况，进行分类分段。根据不同的收入群体，采用分类抵扣操作方式。比如说，利用现有的分类征收基础，针对个税由所在单位代扣代缴的普通工薪阶层，可采取申报抵扣制；针对个体工商户或外出务工群体，可采取先交后返制。

（三）多方共享信息比对，建立联动机制

现今我国个税征收以用人单位代扣代缴为主。由于存在基础信息不完整和不对称，在个税征缴方面漏洞频现。房贷利息抵扣个税，客观上要求银行贷款利息的信息能反馈至税务机关，成为办理抵扣个税的依据。为保证获取信息的真实性，建议在用人单位、银行、公积金及税务等部门之间建立以身份证号码为唯一有效识别号的个税信息联动、共享机制，建成能查询到个人与家庭的各项收入、主要支出（包括住房贷款利息支出）、财产购置与处置、社会保障等内容，逐步形成全员全额的个税数据库。

同时，多方配套政策要及时跟进，避免信息比对的盲区和规避漏征漏管的风险。为使政策充分发挥作用，应全面做好信息的采集与录入，加强部门间信息共享和交换，建立和健全个人收入和财产信息系统，保证信息系统的准确对接，提升自动化审核的准确性和高效性，保障政策落地实施。

（四）推进以家庭为基础的“小综合”模式的改革

现行个税，强调了对某个人所得额的征收，却没有去考虑“这个人背后的故事”——家庭因素对于个人的收支影响。家庭作为现代经济生活的基本单位，不论是在生活成本、收入共享或是税收负担上，一个家庭的成员之间都彼此紧密关联、相互影响。

建议参照国外的做法，结构上做出改进，在房贷利息抵扣个税施行过程中，区分单身、婚后家庭及离婚家庭等不同家庭结构实行不同的扣除方式，若婚前个人购房或离婚后房屋产权归属个人的，则以个人为单位，在计征个税前扣除房屋贷款利息；若夫妻双方成立家庭后，则以家庭为单位综合考虑家庭各项收支计征个人所得税，税前对夫妻双方分摊扣除或对一方扣除房贷利息。完善诸如房贷利息等税前扣除项目是我国税制模式改革的重要举措。（作者单位为重庆三峡学院审计处）