李凡

与财务会计信息有所不同，税务会计信息主要用于企业纳税申报，能够对企业生产经营活动进行直观反映。而随着税制以及会计工作的不断改革，使得税务会计信息披露方式也出现了一定程度的问题，需要进行改进。本文将以税务会计信息披露意义介绍为切入点，通过对各项信息披露影响因素的分析，探索出与之相符的信息披露改进方式，旨在提高税务会计信息披露水平，保证税务会计工作开展质量。

所谓会计信息披露是指，企业以公开报告的方式，将能够对使用者决策产生影响的重要会计信息提供给使用者的行为。披露真实性、可靠性、及时性以及公平性，是决定会计信息披露质量的关键因素。而税务会计信息披露，指的就是对一切税务会计信息进行公开披露的过程，主要包括报表附注披露以及财务报表内项目披露两部分内容。为制定出最优化税务会计信息披露改进方案，相关人员首先应对信息披露意义进行明确，以坚定后续问题研究与优化的信心。

一、税务会计信息披露意义

（一）有利于税收制度优化

对公司税务会计信息进行公开，能够使有关部门明确各个企业税收实际情况，了解税收政策实行质量，并明确各项政策是否存在不足之处，以在税务会计信息披露过程中完成对税收制度的优化，确保税负水平合理性，保证税收政策各项职能能够得到有效发挥，实现理想化税收管理模式。

（二）有利于税务信息掌握

税务会计信息包含内容极多，其不仅能够直观反应出企业税负情况，同时还能够对企业经济效益以及社会贡献等内容进行体现，能够满足社会公众以及税务机关等部门的实际要求。例如税务机关可以通过企业税务信息披露，明确企业纳税义务履行质量，从而切实提高征管工作开展效率；而而且要管理者以及股东可以通过信息披露对纳税成本以及纳税具体情况等内容进行明确，可以以此为依据对企业战略发展规划以及实际运营情况进行调整，以达到最优化企业运行模式。

（三）有利于盈余管理完善

通常企业会按照所得税税法与会计准则之间差异实施盈余管理工作，虽然此种方式具有一定可取之处，但却容易造成应纳税所得额与账面会计利润出现严重不符的情况，会直接造成税收差异。而在实施税务会计信息披露之后，可以通过对企业纳税额进行公布等一系列手段，使税务差异透明化，防止有不法人员因一己私利对会计利润数额进行改动，以确保会计收益与纳税所得额数值的公开性与公平性。

二、会计信息披露影响因素

（一）披露信息形式单一且质量不高

由于职能原因，税务部门在进行查验、征收以及管理等工作时，存在着职能分离的情况，加之企业纳税申请表以及其他纳税资料都由自身进行填写，所以很容易会造成披露信息质量不高以及准确度有待考察等方面的状况。同时企业在进行税务会计信息披露过程中也存在着披露内容分散不突出以及完整度不高的问题。此外企业在进行税务信息披露过程中，存在着只对税务企业提供相应税务信息的情况，对于社会公众公开与披露程度仍然有待提高，导致社会公众无法对企业形成有效监督，需要进行改正。

（二）报表信息和税务机关需求关联性不强

资产负债表能够对企业某段时期内的财务状况进行直观反映，会对一段时间内的会计信息实施整理与浓缩之后进行编制，会从总体上对企业净资产要求、经济资源以及所承担的债务等内容进行呈现，但企业涉税事项及相关税务会计信息要求内容在该表中的表达并不详细，报表信息与税务机关需求关联性相对较差，营业税以及增值税等信息内容获取难度相对较大

（三）纳税申报表准确程度有待考量

由于一些纳税资料都是由企业自行进行填写的，如果企业没有坚守相应原则，就可能会出现虚报信息的情况，同时如果税务部门没有对齐进行有效监督，就会使税务会计信息披露质量受到直接影响。此外由于企业所提供的年度所得税纳税申报表中需要对多项涉税内容进行填写与罗列，企业需要按照财务会计报表展开逐一计算，而复杂、大规模的计算程序、方式以及内容，也会增加计算错误率的发生可能性，税务部门对其也很难形成有效监管，需要耗费大量财力与人力，才有可能达到预期效果。

三、会计信息披露改进方式

（一）增强企业会计管理监督力度

为提高企业税务会计信息披露质量，确保信息披露能够与税务部门、社会公众要求相符，企业需要在对自身会计信息真实性进行保证的同时，联合审计结构、税务部门以及财务部门共同对企业内部税务会计信息进行审查与监管。企业要对自身进行严格要求，要自觉对税务管理进行配合，要对会计工作进行规范，并要严格履行自身纳税义务。在具体操作时，一方面企业要加大税务会计信息披露优势宣传力度，要对税务知识进行普及，以提高企业披露意识水平；另一方面税务部门要加大对违法企业的惩治力度，并要加大会计信息披露管理监督力度，要对会计从业人员展开严格审查与管理，并要对违法行为进行严肃处理。此外国家审计机构要加大对企业税务信息的审查力度，要对信息真实性以及完整性进行保证，以降低假账、漏帐等问题的发生概率。

（二）构建会计、税务沟通信息系统

构建税务、会计沟通信息系统，能够实现会计信息和税务信息的实时共享。在进行信息系统构建时，财政部门要与税务机关形成有效配合，要按照相关法律准则，对税务会计信息披露准则进行完善，并要通过相对强硬的手段，要求企业定期对内部税务会计信息进行一定限度的公开。同时两個部门还要对会计信息和税务信息沟通与传递的方式进行协商，要按照实际情况做好信息交互方式制定，以对信息传递质量进行保证。有关部门要对该信息系统进行合理运用，保证纳税人信息成本以及税务机关征税成本都可以被控制在合理范围之内，以为税务会计信息披露形成有效辅助。

（三）加大会计收益与所得税差异披露力度

为妥善解决信息披露信息差异问题，有关部门以及其他要按照实际计算方式，根据所得税披露具体内容，编制出与之相符的会计收益以及应纳所得税差异表格，要将披露信息较为系统、详细的呈现出来，以形成较为完整的信息链体系，确保可以通过增加信息差异披露力度的方式，对税务信息披露效果进行保证。同时要对企业社会责任报告内容进行扩充，要在企业社会责任报告中增加税务信息披露点，以对税务会计信息披露效果进行保证。此外因为企业纳税属于履行社会责任的一种表现，所以对纳税信息进行披露，也能提高企业社会责任履行力度，会为企业带来较为客观的社会效益。

（四）做好纳税申报表选择性披露

由于税务部门需要按照企业所披露的会计信息内容展开相应管理工作，所以为保证税务部门对于企业纳税情况的查验与监管力度，企业需要做好纳税申报表选择，要在不影响企业经营的前提下，申报表内容选择并向公众进行公开，以借助民众监督力量，降低纳税相关问题发生几率。同时企业要对纳税申报表披露方式进行简化，要通过较为简单的方式，将相应税务会计信息及时向民众进行公开，确保他们可以真正对税务缴纳信息进行掌握，以对企业运营行为形成良好监管与约束。此外实施简化式申报表处理方式，能够切实减小设计压力，能够减少对企业成本的不必要消耗，以对企业在社会民众中的透明化进行保证，确保企业信息安全程度。

（五）提高应交税金明细表透明度

作为企业年度会计报表附表内容，应交税金明细表有着极为重要的作用，能够对企业应交税种期末未交数、期初未交数以及本期应缴数等内容进行直观反映，且会做好增值税明细科目罗列，是对税种的明细罗列，作用较大。所以有关部门要加大对明细表的披露力度，要通过与专业审计机构合作的方式，按照审计准则以及会计等方面准则，对明细表中各项数字合规性以及真实性展开详细审查，且要与税务机构进行有效配合，税务部门要按照审计报告展开一系列监管工作，以形成针对化监管模式，确保税务部门征税成本可以得到有效控制，且税务会计信息准确性也可以得到有效保证。

（六）形成三方监督管理联动模式

这里所指的三方是税务部门、审计结构以及财政机关，三方都与企业税务会计信息有着直接关联，是保证信息披露质量的有效手段，而形成三方联合协调监督管理模式，可以从三个方面入手对税务会计信息披露工作进行控制与优化。首先财务机关要对企业会计年度审查机制进行有效落实，要对多次违反会计制度的从业人员进行严肃处理，要通过取消其岗位任职资格的方式，对其他从业人员形成良好的警示作用；其次税务部门要对自身征管力度进行强化，要增强税务知识以及信息披露内容普及力度，并要帮助企业对各项税收政策进行掌握，要对企业偷逃税款行为进行惩处，以从源头起降低问题发生可能性；最后审计机构要对企业披露涉税信息进行全面审查，要对纳税信息合规性以及真实性进行保证。

四、结语

通过本文对税务会计信息披露相关内容的介绍，使我们对税务会计信息披露方式以及相應问题等内容有了更加清晰的认知。各企业以及税务部门要明确认识到会计信息披露的重要性，要对内部信息披露问题展开客观分析，并在此基础上结合税务部门实际工作需要，做好会计信息披露方式优化，以便通过增强监管力度以及构建相应信息系统等手段，切实完善税务会计信息披露所存在的各项问题，进而实现对税务会计信息价值的深度挖掘与利用。（作者单位为苏州市自来水有限公司财务处）