郭瑞

摘要：自税务与贸易主题峰会落幕以来，为防止重复纳税，各行业逐渐开始试行营改增措施。其中，建筑类企业在实施营改增新税收政策后，降低了企业的税负压力，结构得到优化，有效提高了其整体竞争能力和水平。本文叙述了营改增的概念及我国目前的发展现状，分析了营改增新税收政策对建筑企业财务的影响，探究了针对建筑企业营改增的有效应对措施，以供参考。

关键词：营改增；建筑企业；财务；影响；对策

引言

“营改增”税收新政策是消除各企业重复纳税的有效办法，其不仅可以推进我国税制的进步与发展，还能够减轻税收对企业的束缚，为企业的经营和发展提供便利条件。其中，营改增政策的实施对我国建筑行业的财务状况影响巨大，可有效避免投入物资在缴纳增值税的同时重复缴纳营业税，从而避免引起不必要的经济纠纷。

1营改增的概念及发展现状

营改增即营业税改增值税，是以改良我国纳税体系、避免企业重复纳税为目的，将企业需要缴纳的营业税改变成增值税进行缴纳的一种税收政策。自2016年3月5日全国十二届全国人大四次会议召开以来，我国在2016年将开始全面实施“营改增”，传统的营业税将逐渐被取消。现阶段，我国的税收财政改革进步发展速度不断加快，我国的“营改增”也已经在建筑、金融、保险等重要行业全面开展。

2营改增对建筑企业财务的影响

2.1影响建筑施工企业的财务报表

当下的会计核算标准是把建筑施工行业资产负债表中关于“主营业收入”这一项目规划到“含税收入金额”之中，而营业税改增值税以后，其资产负债表中不再提供增值税金额的数据，且会计处理纳税金的方式也有别于当前所使用的缴纳方式。在推进营改增税收政策时，企业固定资产的价值开始随着市场需求发生浮动，从而导致企业的资产负债表内容及结构也发生一定的变动。此外，企业入账的固定资产金额势必会大幅减少，期末余额随之减少，最终导致税金的下降。

2.2影响建筑企业的财务发票管理

发票是加强财务会计管理和保护国家财产安全的重要手段，严格管理发票不仅可以为企业提供更加准确的会计信息，还能促进国家财产安全和经济的健康发展。由于营改增没有正式实施之前财务仅需要交纳单一的营业税，所以只需开具普通发票即可，但在“营改增”正式实施之后，其财务发票管理就包含了增值税普通发票的开具。在正式开始推行“营改增”以后，增值税的一般纳税人既可以提供服务又可以正式开通具有增值意义的普通发票，对于小规模的纳税人，只要小规模的纳税人自己就可以开具增值税专用发票。因此，营改增税收政策实行后对建筑企业的财务发票管理带来了一定的影响。

2.3影响建筑企业的财务分析

建筑材料的价格是建筑企业建筑成本的重要内容之一，随着我国增值税的进项税额可以抵扣政策出台之后，建筑材料价格普遍降低，为建筑企业的发展降低了成本。在企业会计部门进行账物处理时，都会区别对待营业税与增值税，不同的税种采取不同的处理方式。当“营改增”政策实施之后，不仅其相应的营业税收金额、资产账面价值等要进行一定的调整，每一期的财务报表也会随着调整而变动，从而给财务分析带来了一定的难度。

2.4影响建筑企业收入及现金流量

首先，营改增税收政策的实施对建筑企业收入及利润有一定的影响。建筑企业在进行营业税改增值税之后，由于实际操作过程中环境复杂，不稳定因素多，一些流通环节购置货物较难取得增值税发票，最终导致建筑企业实际缴纳了比理论上更多的增值税，企业利润下降；其次，营改增税收政策的实施对建筑企业现金流有积极的影响。在营业税改增值税后，建筑企业可在收到工程款后缴纳税金，从而避免了建筑企业在工程前期进行垫资时就要缴纳税金，减少了建筑企业的资金压力。

2.5影响财务会计

营业税和增值税属于不同的税种，其核算方式存在较大差异。其中，营业税的核算方式相对比较简单，而增值税则比较麻烦，需要同时运用销项税额和进项税额进行计算。当营业税转变为增值税之后，财务部门要对企业所具有的全部所得税重新清算，之前的所有工作也要重新清点，给企业账目部门的工作带来了较大的压力。

3针对建筑企业营改增的有效应对措施

3.1提高财务管理水平和会计核算水平

提高财务人员的管理水平和会计核算水平是使企业在营改增的浪潮中屹立不倒的前提条件。建筑企业管理人员必须优化财务管理模式，加强在岗人员执行力，并定期、不定期组织财务人员的培训，提高其业务素质和实操水平。只有通过对相关人员进行培训，才能使他们能够在最短的时间内适应新的工作方式，从而有效减少企业纳税风险，降低非必须成本。此外，在财务管理方面，企业要建立完善、科学的财务资源处理系统，保证扣税凭证的完整性。

3.2建筑企业财务的税收筹划

建筑企业财务的税收筹划可有效缩小企业的税基，从而减少应该缴纳的税额。其不仅可以使企业整体延緩纳税的期限，还可以实现企业税负水平的有效降低。此外，还可以在法律规定范围内，其一少部分的税种实行单一税率，而其他税种都实行不同税率。

3.3健全企业财务内部控制制度

不断健全与完善财务会计内部控制制度是促进财务会计内部控制走向规范化、制度化、程序化的有力保障。首先，要做好事先防范工作，确保各个部门之间能够相互帮助、共同促进，同时也要使各个部门间形成相互影响、相互制约的关系，这样可以有效保证财务会计部门与各个相关部门联系密切，从而更好地实现财务会计管理工作；其次，要做好财务会计工作过程及事后的控制与监督。必须加强财务会计各个相关部门工作的紧扣与协调，并严格监督与管理工作人员，保证财务会计内部控制有效开展。

3.4合理调整企业的产业结构

在我国“营改增”政策实施之后，建筑企业应合理调整企业的产业结构，加快转变自身的专业发展程度，从而快速采取措施深入管理企业的经营成本。由于我国对于企业的国际业务有优待政策，因此我国建筑企业在“营改增”实施之后也要大跨步朝海外市场进军。此时，最先获得海外市场的企业，有可能会在较宽松的政策之下，得到发展先机。

3.5加强增值税发票管理 防范发票管理舞弊风险

加强增值税的发票管理对于建筑企业适应营改增有着重要的意义。建筑企业必须提高建筑企业自身对于增值税发票的管理，从而有效降低发票管理舞弊风险。建筑企业应积极适应税改后相关部门对于增值税管理更加严格的实际情况，对于增值税发票的开立、传递、作废等方面进行严格的规定，做到每个环节都有责可追，并定期审核，从而及时发现问题。比如，建筑企业可以制定《增值税发票管理规定》，通过制度管理的形式加强企业内增值税发票的管理，为企业内增值税发票的管理提供制度依据。

结束语

总之，虽然我国建筑施工企业在实行“营改增”税收政策后对企业发展有明显的积极作用，但同时也引发了会计核算、财务管理等方面的不少问题。因此，建筑施工企业必须勇于克服转型时期的各项困难，紧紧围绕国家的新税制政策，加强企业内部制度改革，从而抓住机遇，促进建筑企业社会效益与经济效益的最大化。

参考文献：

[1]邓海燕.“营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策研究[J].财经界（学术版），2015（10）：339.

[2]王琛.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响[J].中国集体经济，2017（18）：60-61.

[3]邓艳林.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].山西财经大学学报，2016，38（S2）：70-71.