王园

[摘要]本文稿源来自国际内部审计协会（IIA）研究机构——全球内部审计知识共同体（CBOK），该机构于2015年开展了一项全球内部审计师的调查，该调查受访者14518人，涉及166个国家，23种语言，并发布了一系列的研究报告，为内部审计一些关键问题提供了更深的思考。本译文即为其中的一篇，旨在探讨内部审计在风险管理中承担角色的转变。

[关键词]内部审计 风险管理 角色

最近更新的国际内部审计实务框架为内部审计增添了一项新的任务：“通过利益相关者提供以风险为基础的，客观、可靠的鉴证服务，建议和见解，来加强和保护组织价值。”因此，内部审计必须将风险作为审计内容、审计方式以及报告内容的基础。

一、风险管理趋势综述

在全球范围内，风险管理持续发展。2008年金融危机证明，良好的风险管理实践具有重要的价值。自此，相关法规陆续颁布，要求进行风险管理。其中有不少法规提出了在变化的外部环境中做好风险管理的一些方法。

（1）时间变量对风险管理水平的影响。尽管很少有研究会涉及风险管理水平的发展，但仍然有一些资料可以为我们提供参考。对比可发现，在走出全球金融危机的过程中，正规的风险管理有了显著的发展。

（2）区域因素对风险管理水平的影响。2015年CBOK调查显示，67%的欧洲首席审计执行官认为其组织有正式风险管理流程，只有35%的中东、北非受访者和42%的拉丁美洲、加勒比地区受访者认为有正式的风险管理流程。对于此项调查结果，有观点认为，欧洲金融服务部门的法规促使独立风险管理职能的发展，但在中东、北非、拉丁美洲和加勒比地区这样的法规尚未普及。……