（副教授）

一、引言

我国财政部等五部委借鉴SOX法案框架，先后于2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》（简称《规范》和《指引》）。《规范》要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。自此，我国诸多学者对内部控制信息披露的有效性及影响因素展开了大量的研究（周守华等，2013；崔志娟、刘源，2013）。

近年来随着心理学在财务会计领域的运用，管理者过度自信这一心理行为也越来越受到学者们的重视，弥补了以“理性经济人”为基础的经典金融学理论的不足。而目前，从管理者过度自信角度研究影响内部控制信息披露质量的文献尚不多见。因此，本文基于心理学理论对此进行探究，这对于检验我国《规范》的实施效果和丰富管理层过度自信经济后果研究方面具有重要的现实和理论意义。

二、文献综述

1.内部控制信息披露。目前对内部控制信息披露的研究主要集中在三个方面：一是内部控制信息披露引起的经济后果；二是内部控制信息披露的影响因素；三是内部控制信息披露制度本身的建设与完善。鉴于本文的研究主题，仅对第二方面的相关文献进行述评。

国内外对内部控制信息披露影响因素的研究尚存在一些差异，国外研究更多关注的是影响内部控制缺陷的因素。Ashbaugh-Skaife et al.（2007）从公司整体特征角度研究了影响内部控制缺陷披露的因素，发现经营复杂、近期有组织变动、会计风险大、审计师辞职较多等特征都是影响企业披露内部控制缺陷的因素。……