户嘉诚

现代信息技术的飞速发展，我国随之迈入大数据时代，国家审计服务于国家治理，是实现国家治理现代化的重要保障，想要实现审计全覆盖，必须抓住机遇，结合大数据时代特征开展审计业务。本文分析了大数据技术对政府审计业务产生的影响，从五个方面剖析了现阶段我国政府审计的发展机遇，提出了传统审计方式的重构方式，展望了大数据时代传统审计的演进趋势，以期更好地推动大数据审计的科学健康发展，提升政府审计服务于国家治理现代化的能力。

一、新时代国家审计工作的要求

近期国务院颁布了《促进大数据发展行动纲要》，《纲要》首次指出要全面推动我国大数据发展，推行国家大数据战略。同期，《国务院关于加强审计工作的意见》指出“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。”随后两办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》以及相关配套文件，明确提出“构建大数据审计工作模式、提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。”对新时代国家审计工作提出了进一步的要求。

政府审计是政府部门依据审计法对被审计单位财务收支和其他相关资料进行的合规性、合法性审计，涉及的资料种类繁多、数量庞大。加之信息技术的快速发展带来海量乃至巨量数据，审计机关通过对数据的收集、提取、清洗、转化，挖掘潜在的信息，进而发现新价值和新知识，带来经济效益与社会效益。在这个契机下，审计机关必须抓住机遇，运用大数据技术的优势，简化审计工作、提高审计工作质量。

二、大数据背景下政府审计存在的机遇

1.审计职能的转变。现阶段，在信息技术的支持下，通过运用基于大数据分析的数据分析对宏观数据进行检测和分析，进而及时跟踪并发现国家经济运行中存在的异常数据，从数据入手，发现可能存在的风险，发挥国家审计保障国家经济平稳运行，防范风险的智能。国家审计机关作为监督部门，能够掌握各部门、各行业的相关数据，能最大化的降低审计风险。除此之外，现阶段我国大数据技术研究飞速发展，借助这一趋势，政府审计可以采用相关性分析的办法，通过对海量数据的研究分析，发现数据背后隐藏的问题，总结存在的政策隐患。鉴于此，政府审计必须提高其工作质量，挖掘数据背后隐藏的问题，针对问题提出解决办法，为政府做出相关决策提供依据。

2.审计组织的转变。通常审计机关设立了财政、金融、农业、资环、经责审计等多个处室，以不同的审计主体为设立依据，以审计组为单位开展审计工作。但是由于同一被审计单位可能包含多种被审计业务，单一处室组成的审计组难以及时整合有关信息数据，容易造成审计业务重叠，降低审计效率。伴随政府审计的审计规模不断扩大，审计风险和审计难度也随之增大。在大数据背景下，国家审计环境也产生了相应的变化，导致审计组织模式也发生了相应的变化。在开展复杂庞大的政府审计业务时，审计组需要由不同处室、不同专业背景的人员组成。例如掌握信息技术的计算机工程师，就可以是审计组的重要成员之一。这种新常态下的组织模式，能充分发挥各个处室、不同专业人员的优势，将审计风险降低控制在更低的水平，最大化的提高审计工作的实效性，保障审计工作质量。

3.审计重点的转移。大数据时代背景下，政府审计工作的开展方式也產生了相应的变化。这种变化主要变现为审计重点的变化，一方面，传统政府审计主要针对财政收支等经济行为的合法性和合规性，较少涉及绩效审计，导致审计报告难以对财政支出的效果性作出评价。有别于我国政府审计，以绩效审计业务开展较为成熟的欧美国家为例，这些国家的政府审计主要针对政府绩效作出审计，而我国现阶段开展的政府审计业务并未涉及绩效审计领域，缺乏绩效审计的思想。多种原因客观上导致了这种结果，但是究其根本，还是审计技术发展落后于日益复杂的审计业务。现阶段国家大力发展大数据技术，从根本上解决了数据处理速度慢、效率低的问题，有效缩短了审计人员投入到数据处理工作中的时间，使得审计人员可以集中精力开展政府绩效审计工作。另一方面，审计署“金审工程”已开展到第三期，其目的之一就是提高政府审计的防御功能。大数据给防御功能提供了巨大的发展机遇，为“金审工程”提供了强大的数据支撑。通过建立统一的数据库系统，与相关部门达成信息互通，将政府、企业、社会团体的数据信息导入大数据平台，运用大数据的相关性分析，从整体把握趋势，甄别存在的问题，挖掘问题的真正原因，最后提出相关对策建议，为被审计单位整改或工作提供决策依据。

4.审计方法的拓展。常规政府审计对审计数据的获取，主要通过相关工作报告、会议记录以及相应会计资料等，大数据拓宽了数据获取的范围。由于技术和组织架构原因，审计组获取的数据通常分散在各个处室，难以对数据及时汇总，影响审计工作质量。伴随着大数据技术的蓬勃发展，国家审计署通过建立统一的信息平台，把不同部门、不同行业的数据信息，统筹整合在一起，极大的提高了数据处理效率，提高了审计工作质量。信息时代审计数据的来源非常复杂，对数据筛选和数据清洗工作提出了更高的要求，沿用传统的审计方式势必延长审计工作周期，导致审计组无法按时出具审计报告。因此，审计机关需要利用相关性分析，采取分布式计算等技术开展数据相关性分析，及时掌握被审计单位工作情况，厘清审计思路，提高审计效果。

5.审计程序的转变。常规政府审计程序往往是针对被审计单位前一个时间节点完成的工作进行审计，围绕工作中涉及的财务信息、项目进度等方面开展审计工作，审计工作开展时，审计组难以获得所有的资料，且数据资料由被审计单位提供，可能存在数据不充分、质量不高的问题，导致只能采取财务抽样的方式进行审计，凭借审计人员工作经验，从局部入手，发现被审计单位可能存在的问题。但是现今审计业务日益复杂，传统审计程序难以应对高速度、高质量的审计要求，很难及时出具审计报告。但是凭借信息技术的快速发展，政府审计程序也产生了相应的变化，借助实时数据采集平台，对不同部门不同行业的信息数据进行整合，在处理复杂的结构性和半结构性数据时，运用信息系统同样可以极大地提高工作效率，实现对所有审计数据进行整体分析，有效避免抽样审计所带来的审计风险。通过信息系统进行数据收集、处理，不仅将传统审计程序转向连续审计、动态审计，有效提升审计时效性。除此之外，将审计关口前移，从事后审计转向事中审计和事前审计，及时发现隐藏的趋势性问题，帮助政府审计更好地服务于国家治理。

三、大数据环境下政府审计的政策展望

1.培养具备综合素质的审计人员。21世纪信息技术高速发展，政府审计所面临的工作环境愈加复杂，政府审计方法也必须做出相应改变。政府审计主体开始使用互联网技术进行数据收集，开展审计工作。如何培养高素质的审计人员，是当前政府审计工作不容忽视的一环。笔者提出三个方面的建议：第一，开设计算机领域相关知识课程，培养具备跨学科素养的审计人员；第二，提高审计人员对数据的采集、整理、分析等方面的综合能力，必要时，可借助部分数学模型；第三，对被审计单位的内部控制进行准确评价，控制审计风险，有针对性的开展审计业务，提出相应的对策建议，增强审计效果。

2.建设政府审计大数据平台。以云技术为基础构建大数据信息系统，实现统一标准下的数据库对接，将审计机关和被审计单位的数据库相连接，以便数据的实时采集，实现数据信息的储存共享。促进大数据信息系统的发展离不开持续、充足的研发经费，审计机关可以对相关研发部门提供一定的经费支持，进而更快的研发出适合于现阶段我国审计工作的信息系统，有针对性的开发系统功能。由于审计需要的数据涉及其他政府同级部门，审计机关在采集数据时面临一定困难，所以需要政府引导、审计机关推进、有关部门配合的方式，监理部门间共享数据的政府审计大数据平台。

3.建立审计数据储存共享安全机制。积累大数据信息主要有两个途径：一是对审计系统中所有的数据进行收集汇总；二是汇总整理审计系统外部的数据信息。受限于各级政府的职权，不同层级之间缺乏信息沟通，难以实现信息共享。为了解决这一难题，最直接有效的方法就是建立国家级大数据信息平台，提升数据积累速度。同时，要建立审计数据安全保障机制，全面强化数据收集、处理、共享流程中的安全保障机制，避免资料泄漏与系统安全问题；强化审计人员保密意识，对泄露信息的审计人员严惩不怠，保障审计数据安全。

（作者单位：南京审计大学）endprint