王冰琦

（西安财经学院商学院，陕西西安710100）

1 商洛市中心医院内部控制概况

商洛市中心医院成立于1939年，到今为止，医院已走过了将近八十年的发展历程。历经几代人的不懈努力、奋发图强，医院在技术水平、规模、服务等方面的建树有目共睹，综合效益和社会影响力更是日渐增强。

就医院当前的内控体系来看，在构建和执行有值得肯定的地方，具体包括：

1.1 已经构建了内部控制制度

医院管理层对于内部控制的重要性在一定程度上已经有了认识，因此，他们从医院自身特点出发，制订了与医院发展相适应的内部控制体系，并使其在执行力度上最强化。具体措施有以下几个方面，如根据《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求建立了预算管理控制、货币资金控制、支出控制、收入控制等，并对各环节的关键部分进行了强调。

1.2 设置了相对合理的组织架构

设立不相容职务相分离制度，明确了工作程序、工作人员的职责范围，在此基础上有效避免了机构的繁琐和经营效率的低下。

2 商洛市中心医院内部控制存在的问题

虽然商洛市中心医院在内部控制方面的建设和执行方面采取了行动，也取得了一定的成效，但是由于起步较晚，仍然存在着一些问题。具体来讲，主要表现在以下方面：

（1）虽然医院已经建立了内部控制制度，但是由于起步较晚，目前还处于成长阶段，医院在各个方面的控制依然存诸多问题。

（2）虽然该医院在机构设置方面比较合理，但是在信息的交流与沟通方面依然存在问题。对医院的各项经济业务、经济活动没有做到全面的记录、恰当的识别、准确的计量；对经济业务发生的会计期间没有恰当的确定；报表中列报的经济业务存在缺陷；管理层与全体员工之间没有建立起有效的沟通渠道，致使职责和控制责任模糊不清；对于来自医院外部的信息没有及时获取、分析并采取适当的行动。

3 医院内部控制存在问题的解决对策

3.1 增强内部控制意识

单位员工的控制意识和行为是各行政机构、事业单位内部控制能够取得成功的关键，尤其是管理层的内控意识和行为。因此，需对事业单位负责人的内控知识，进行相关的培训课程，引起他们在思想上对内控制度建设的重视，加强内部控制意识，改进内部控制环境。其次，单位内部需要设置合理的、权责分明的机构，使它们能够各司其职；同时，不断改进和完善内部的审计制度，增强各单位全体员工的内部控制意识，创造良好的内部控制环境。

3.2 构建完善的管理信息系统

首先，必须加快构建内部控制信息化系统，促进单位上下级之间、部门之间以及与社会公众之间的交流与互动，杜绝信息的滞后。其次，必须防范单位内部的舞弊行为。行政事业单位是一种特殊的组织类型，具有一定的行政管理职能，因此多多少少会面临着一些舞弊风险，所以，对单位内部舞弊行为的防范是至关重要的。最后，内部报告制度的建设必不可少，要求各事业单位必须通过正式的书面形式向决策层报告本单位的财务状况、资金使用情况、运行管理等情况。保障管理层的决策更加科学性、合理性，预算的编制有据可依。

3.3 建立健全相关的内部控制制度

由于事业单位的业务活动过程、内部控制制度，二者之间是相辅相成、缺一不可的，只有单位的各个部门在进行业务活动时，上下同心、精诚团结，才能保障内部控制的制度得到切实有效的执行效果。同时，事业单位内部控制的提高必须要有一个健全的内部控制制度为保障，应从单位的实际出发，使制度的设计和建设方向清晰明确、有目标性。其次，内部控制制度整个体系完善以后，还需要一定的时期来维持其稳定性。在这基础上，特别需要强调常规与特殊的授权，明确区分各职位的职能，让单位的每个职能部门参与内部控制。使部门间、机构间和人员间能够互相监督和制约，发挥内部控制的最大作用。

3.4 努力提高财务人员的综合素质

致力于会计人员综合素质的提高，是提升事业单位的内部控制质量关键所在。新时代，事业单位的财会人员要持续提升财务方面的内控意识，不断提高专业知识储备、综合竞争力和思想道德素质。首先，在财务人员综合竞争力方面，应该积极将专业人员的晋升机制与其专业技术职称相关联。同时，为更好的促进财务人员专业水准的提高，应将职务职称、财务会计水平、职位晋升等相结合。其次，为不断拓展自己的眼界奠定坚实的基础，形成更为宽广的专业知识体系，单位的财务人员也需调整意识，努力提升自身的综合素质。

4 总结

本文对商洛市中心医院内部控制建设的现状、问题及对策进行了探讨，希望对该医院在内控建设方面有一定的帮助和借鉴意义，为不断改善和加强医院在内部控制体系、内外部审计和监督控制、内部信息的沟通与交流、财务工作者综合素质等方面起到一定的贡献。