高秋瑾

（河南科技大学，河南 洛阳 471023）

一、纳税筹划遵循的法律和原则

2018年3月5日国务院总理李克强在第十三届全国人民代表大会第一次会议上作政府工作报告，报告指出要进一步减轻企业税负。随后在3月下旬，关于企业减负的税收政策正式出台。会议决定，制造业等行业的增值税的税率在原来17%的情况下降低到16%；而交通运输、建筑等行业的增值税税率从原来的11%降低到10%。会议的第二个举措指出，提高小规模纳税人的年销售额标准，在以往50万元和80万元的基础上增加到500万元，并且规定在一定的期限内一般纳税人可以转成小规模纳税人。

税务筹划方案要充分了解这个行业的经营特点、国家对该行业的税务征收管理办法、实行的税收优惠政策等。在策划的过程中，要综合考虑上下游企业的税负，不能只是单一地考虑筹划企业自己的税负，相关联的上下游企业也要考虑在内；衡量一个筹划方案的优劣，不能单纯地比较企业应交税费的金额的大小，应该站在企业利润的基础上衡量。好的筹划方案增加企业的利润；关联企业、企业本身、消费者和国家这些牵涉到经济活动的相关者是符合能量守恒定律的，其中一方收益，必然有一方承受损失。税务筹划要做的就是尽可能地让企业、消费者和关联企业获得收益，降低税负，让国家少收税。在策划的过程中，还要考虑货币的时间价值和相关税费。本着以上原则，本文以上海一成物流有限公司为例策划具体的税务筹划方案。……