赵凯锴

摘 要：近年来为了规范和引导企业健康可持续的经营，国家出台了一系列内部控制规范和制度，但在中小企业中实施并不理想。本文主要结合中小企业的特点分析其在内部控制方面存在的问题，并针对相应的问题提出解决的对策，为今后中小企业内部控制的完善提供参考。

关键词：中小企业；内部控制；监督；问题

一、内部控制的概念及发展

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制其理念起源于西方，1992年9月，COSO发布了《内部控制——整合框架》，标志着内部控制的发展趋于成熟。我国由于国情的特殊原因，内部控制的建设起步较晚，到2008年5月22日，五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。随后2010年，又联合发布《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着我国内部控制规范体系的形成。

二、中小企业建立内部控制的必要性

（一）可以防范风险，提高竞争力

市场经济下，机遇与风险往往并存，对于中小企业来讲，一套好的内部控制制度，可以提前识别出企业存在的风险，并及时采取对策来防范风险，在内部控制的作用下，企业抵抗风险的能力得到极大的增强，进而使企业具有较强竞争力，使企业的发展趋于稳定。

（二）可以优化组织结构，提升管理水平

由于中下企业的组织结构简单，不能很好的提升企业的管理水平，导致企业的营运效率低，成本高。如果企业能加强自身内部控制建设，就可以根据自身的产业结构来调整岗位职责，使不相容岗位分离，使每个人各司其职，既提高了企业的组织效率，又防范了舞弊。

（三）可以确保企业资产安全、会计信息的真实有效

加强内部控制建设可以有效的保证企业资产的安全与完整，能有效的防止企业资产被挪用、转移、侵占、盗窃等损害企业利益的事情发生，同时可以提高资产的使用率，降低生产成本；能够确保会计信息的真实有效，很大程度减少了财务舞弊的发生，可以为管理者的决策提供真实可靠的财务信息，进而保证企业向着良好的方面发展。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）组织结构不合理

许多中小企业现在仍是家族式管理，管理者没有先进的管理理念，只是把企业当作自主经营、自我发展、自负盈亏和自我完善的法人和市场主体，导致企业组织管理混乱，责权界限不清，管理制度形同虚设。同时中小企业规模较小，企业的管理层级设立单一，机构部门不完善，岗位交叉混乱，层级之间、员工之间关联性差等这些原因都严重阻碍了内部控制的实施。

（二）企业人员内部控制意识薄弱

许多中小企业管理者都不太重视内部控制的建立，甚至认为内部控制形式化、无用化。此外由于内部控制的建设周期长、成本大、见效慢，所以管理者在经营过程中只抓生产、增利润，很难将目光放在企业长期的发展建设上，导致内部控制在中小企业没有生存的土壤。少数的管理者可能会意识到内部控制的作用，但他们也仅仅将内部控制看作是规范员工的条文制度，而将自己排除在外，导致内部控制很难落地实施。

（三）企业内部控制制度不完善

我国在中小企业内部控制这方面起步较晚，这就导致截至目前中小企业自身内部控制制度的建设不完善。中小企业本身就规模小，导致企业在自身的内部控制制度建设这方面人力财力的投入都不够大。其次，也有个别企业在内部控制建设时，奉行“拿来主义”，生搬硬套其他企业的内部控制体系，导致内部控制“水土不服”，不仅难以实施运行，甚至会成为企业的枷锁。

（四）缺乏有效内部监督

内部监督是企业对自身内部控制建立与实施情况进行监督检查，对于企业内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要作用。但反观我国的中小企业并没有有效的内部监督机制，都是服从于管理者，没有专门的内部监督机制和监督机构，即便少数企业设立了内部审计部门但也形同虚设，难以运行。

四、完善我国中小企业内部控制的建议及对策

（一）优化企业组织结构

首先要根据企业的产业结构和内部控制的要求，建立规范的适合自身长期发展的组织结构，例如设立董事会、监事会等机构，避免管理者不受制度约束，一人独断等现象发生；同时对各部门的职能划分要有科学性，要保证各岗位职责明确，不相容职位要分离等，使各岗位、各人员能够形成有效的监督与制衡；此外还应该保证使企业的组织形式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。

（二）提高企业人员对于内部控制的重视程度

加强内部控制建设，要让企业人员从思想上重视起来，特别是要提高企业“一把手”对内部控制的重视程度。让管理层及员工认识到内部控制制度不仅仅是内部控制部门和财务部门的工作，内部控制制度也不仅仅是一纸条文，内部控制需要企业从上到下各级部门，所有员工的配合。要让企业管理层充分认识内部控制管理的重要意义，要使内部控制理念深入人心，是每个员工都能积极的参与到企业的内部控制建设当中来。

（三）建立完备的内部控制制度

企业应该由管理层负责，带领企业员工积极探索适合本企业的内部控制体系。在制定本企业的内部控制体系时，要注意把握内部控制的原则，即全面性、重要性、和制衡性。同时还要根据所处的内外部环境做到内部控制适宜性和可行性，要确保其能顺利实施，要保证每一个员工都能参与到内部控制的建设中来。

（四）建立有效的监督制度

中小企业要根据自身实际情况设立内部监督机构，其负责监督的人员要具有胜任能力和独立性。企业在设计组织架构时也应该明确各部门、各岗位的监督关系，各部门、各岗位都应当在内部控制的实施过程中承担相应的监督职责。这样，一个企业就能相互牵制，为企业的共同目标前进。

结束语：

如今中小企业已经成为国民经济中必不可少的部分，在这种背景下研究中小企业的内部控制就有及其重要的现实意义。经过以上的研究分析我们可以知道，只有充分重视中小企业的内部控制，不断优化企业组织结构，完善企业内部监督，中小企业才能够健康可持续的发展，我国的市场经济环境才能更加稳固。

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