张倩

【摘 要】航运业是风险比较高的行业，风险导向内部审计对航运业来说，是一种非常有效的内部审计手段，有助于锁定风险高发地区的航运业务，有针对性地提高效率和内部审计水平。论文以风险导向内部审计理论为基础，探讨风险导向内部审计在我国的应用，以期对我国航运企业风险导向的内部审计实践有所帮助。

【Abstract】 The shipping industry is a relatively high risk industry， risk oriented internal audit is a very effective means of internal audit for the shipping industry， it contributes to the locking of shipping business in risk areas， improving the efficiency and level of internal audit. Based on the theory of risk oriented internal audit， paper analyzes the application of risk oriented internal audit in China， so as to help the practice of risk oriented internal audit in Chinese shipping enterprise.

【关键词】内部审计；概念；航运企业； 风险

【Keywords】 internal audit； concept； shipping enterprise； risk

【中圖分类号】F562.6； F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0035-03

1 风险导向内部审计概念及特点

1.1 风险导向内部审计概念

内部审计人员应注意审计全过程的风险，根据风险的量化程度，确定审计范围，重点对企业风险管理、内部控制和治理程序进行监督检查、评价和改进，并提出建设性的意见建议，在风险识别、项目选择、降低风险的测试管理方法的基础上，以风险为中心编制审计报告，协助企业开展风险管理。对于业务风险、市场风险、信用风险、技术风险、人员风险等，审计人员将需要确定审计风险作为这些项目和审计重点的基础。

1.2 风险导向内部审计的特点与优势

审计模式由单纯的“自下而上”从结果到过程的模式转变为“自上而下”与“自下而上”相结合的模式，即从企业内外环境、经营风险分析入手发现可能出现的重大错误并通过执行审计程序来验证审计分析的正确性。风险导向内部审计在吸收了传统内部审计方法优点的基础上，实施风险导向内部审计具有重要意义。

一是风险导向内部审计有利于全面深入认识企业风险管理状况。……