宋英慧 ，陈军胜

(1.东北师范大学 商学院， 吉林 长春130117； 2.东北师范大学 人文学院，吉林 长春130117； 3.中国能源建设集团 广东省电力设计研究院有限公司，广东 广州 510670)

一、 引 言

随着上市公司盈余管理行为对证券市场带来严重的不良影响，很多学者开始研究盈余管理对审计收费的影响，已有的研究成果大多集中在应计盈余管理的视角，政策制定者制定的应对应计盈余管理的相关措施也取得了显著成效。然而，上市公司的盈余质量依然存在严重的问题。萨班斯法案(SOX)颁布后，上市公司会逐渐舍弃应计盈余管理这种方式，进而选择规避性更强的真实盈余管理行为。因此，从应计盈余管理拓展到真实盈余管理视角，探讨我国审计市场是否通过审计收费或者审计意见等行为对上市公司的真实盈余管理行为做出反应，是理论界和实务界面临的一个重要课题。 近些年，国外已有文献研究真实盈余管理对审计费用的影响。Sohn (2011)对比了萨班斯法案颁布前后真实盈余管理对审计费用的影响。[1]Herda等(2014)则采用访谈法对真实盈余管理对审计费用的影响进行了研究。[2]Amin Ghanbari等(2014)则延续了Herda等(2012)的研究思路，构建了审计收费与真实盈余管理的关系模型，并利用德黑兰证券交易市场上市公司的数据进行了检验。[3]在国内，李留闯和李彬(2015)研究了真实活动盈余管理对审计师风险决策的影响，即真实盈余管理对审计报告中的审计意见、审计费用的决定以及是否更换审计师的影响。……