张文杰

摘要：当前，在信息化环境下，数据来源多、线上线下数据并存和审计人员职业判断差异等都给信息化手段在工程项目审计中运用带来挑战。如何有效运用信息化手段开展电网工程项目审计工作，建立远程在线审计和现场审计相结合的审计操作流程标准，实现标准审计流程与审计信息系统的有机融合，从而提高审计质效，是当前亟待解決的问题。

关键字：信息化；工程；审计

国家电网公司信息化建设已广泛应用于生产、经营和管理等各方面，内部审计工作面临全新的信息化环境。目前，电网工程审计涉及项目管理、财务管理、物资管理等多个方面，但主要以物资审计作为主线，下面以物资审计举例。

一、信息环境下数据差异发现审计线索

（一）、工程项目物资采购基本情况可以通过信息环境下数据获得，通过ERP审计业务系统“采购业务审计-采购人员作业分析、物资会计科目余额显示”等查询功能中，实现单位物资采购总体情况查询结果。“采购业务审计-物资会计科目余额显示”功能查询中，能查询到年度物资会计科目发生及余额情况。

物资会计科目包括：原材料、低值易耗品、工程物资、应付账款等会计科目，根据查询会计科目年初余额、发生额、余额等情况，可进行明细账清单穿透查询，并进一步穿透凭证编号查询。本功能实现查询账面物资采购及付款情况，并进行明细账穿透到会计凭证查询。

（二）、通过信息环境下数据，计算出工程物资招标率，从而发现物资计划管理是否有效，是否存在未按计划程序进行的申请和审批物资采购行为，发现应招未招的审计线索。查询ERP审计业务系统，从“风险点分析-应招标采购没有招标的分析”查询导出甄选出应招未招的物资采购清单，再针对筛选结果对照相关申请审批资料进行批次分析。将查询数据导出进行一次筛选，再对数据从采购订单类型进行分类查询，查询类别包括项目物资采购订单、消耗类物资采购订单、库存物资采购、成本类项目物资采购等。通过信息环境下数据分析，可得到应招标采购未招标采购物资（违规自采）；采购价格超过库存单价或市场水平；无申请（无订单）采购业务；问题采购（物资实际未到货或未完全到货）；大额采购未取得增值税票等审计线索。

（三）、电网工程物资采购价格异常审计，通过“采购业务审计-采购价格综合分析”进行查询，重点选择浮动比例超过一定比例。将查询数据导出进行甄别筛选，确定审计发现，及采购价格出现异常的采购。在查询结果基础上，再根据采购订单、物料编码等进行穿透查询到会计凭证、对应项目等，形成初步审计记录进行被审计单位进行确认、解释并取证。

二、信息环境下与纸质数据差异发现审计线索

通过取得的信息环境下数据与纸质数据（线下数据）对比，发现差异，进行有效分析以发现审计线索。

（一）、分析物资需求计划提交上报是否及时完整，采购订单创建是否及时。通过ERP业务审计系统，查询采购申请、采购订单，对比分析与设备材料清册、物资结算差异，核实需求上报的及时性和完整性。对比分析设备材料清册、采购申请与物资供应中心上报的批次招标需求计划是否一致，是否存在未按规定上报需求计划；采购信息是否及时录入系统。可以通过SAP-ERP系统查询项目采购申请信息。进入SAP-ERP系统，事务代码ME5J，输入项目编码，显示项目采购申请清单信息，导出电子表格；事务代码ME5A，输入采购申请编号，显示该采购申请详细信息，导出电子表格。通过与设备材料清册或物资结算书进行对比，分析评价物资需求计划上报的及时性和完整性。

（二）、目前废旧物资情况的审计，主要来源于线下数据，如废旧物资现场台账、及相关出入库记录和资产报废、上报处置相关资料。信息环境下的数据主要是废旧物资处置计划、资产卡片变动、财务账目处置款。通过SAP-ERP系统查询废旧物资库存情况；通过电子商务平台查询竞拍处置记录、中标通知书，通过ERP业务审计系统查询收入入账凭证，核实是否上报集中处置，处置收入是否及时入账。通过ERP业务审计系统，查询废旧物资库存清单。结合现场查阅资产报废审批资料，中标通知书、废旧物资出入库单、实物移交单、处置收入凭证，核实废旧物资处置是否合规。

三、信息化审计下取得的成果

对信息环境下线下数据的科学分析其核心是采集、转换、整理和分析数据，确定审计重点和疑点，实现审计目标。

（一）审计效率提高

信息化审计前全部工作通过到被审计单位现场审计实现，需耗用现场审计时间10天。采用信息化审计后由于大量审计工作可通过线上审计实现，只有部分工作必须到现场完成，现场审计缩短为3天。

（二）审计质量提高

随着工程审计信息化运用，改变了传统的审计方式，审计质量得到大幅提升，主要体现在以下几个方面：

一是审计事项无遗漏。以制度为基础，标准流程为出发点，查找数据、分析数据、发现线索，制度标准所要求的审计事项没有遗漏。

二是查找线索更便捷。数据来源于不同的信息系统，可以实现跨专业数据分析对比，突破专业界限，更容易发现线索。

三是职业判断更科学。对数据分析不仅仅只靠经验判断，采用科学的分析方法指引，使职业判断有了科学依据。

四是收集依据更充分。审计采用的证据都自动从信息系统的源数据产生，对审计结论的支持度更高，而且容易收集。

（三）实现了信息数据与标准审计流程有效衔接。

推广信息化环境下的审计，在信息数据与标准审计流程之间架起一座桥梁。明确完成审计事项须收集的数据，明确线上数据和线下数据，明确数据的收集途径（以ERP审计系统为主；ERP财务、工程、物资，财务、基建管控和生产PMIS系统作为补充完善），明确收集数据的操作方法，明确如何进行数据验证和分析，明确数据分析结果的运用。