谷一

【摘 要】税负直接影响到国家和公民之间的分配关系，过高的税收负担会降低纳税人的积极性，最终也会导致社会生产力受到妨碍。采用问卷调查的方法。针对不同地区、性别、学历、年龄、月收入等人群调查他们对包括增值税、消费税、个人所得税等7个具体税种的税负满意度。针对调查结果构建税负指数模型，并进行总结分析。除此之外，还将中国的税负情况从宏观和税收负担率两方面入手与美国进行对比，找出我国公民税收负担较重的原因，并据此提出相关对策和建议。

【关键词】公民税负；税负指数；税负感

一、引言

国家政府公共财政最主要的收入形式和来源便是税收，它是在一定的社会制度条件下呈现出的一种特殊的分配关系，正是在税收固有的三大特征：强制性、固定性、无偿性下，所对应的税收的组织财政、调节经济、监督经济三个基本职能才能得以体现出来。

税负的轻重和国家宏观政策以及政权变动有密切关系。税负压力往往与纳税人的积极性呈反向变动关系，较高水平的税负会使得纳税人生产、劳动的积极程度降低，这对企业的经营无疑会带来负面影响，进而影响国家经济更好更健康的发展。今年上半年，美国的企业税进行了相应的降低，从30%降低至15%，更有助于美国吸收全世界更多的资本、振兴美国制造业，酝酿一个新的發明创造新潮。

而“死亡税负”的概念于2016年首次由知名财政学者李炜光提出，过高的税款征收给企业的发展带来了巨大的压力，他认为近40%的税率对国内企业而言是“死亡”的同义词。……